При аудите операций по расчетному счету необходимо обра­тить внимание на следующее:

·         соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, ука­занным в приложенных к ним первичных документах;

·         имеется ли на первичных документах, приложенных к вы­пискам, штамп банка. В случае если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в бан­ке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления пра­вильности произведенной операции;

·         правильность и полноту зачисления денежных средств, сдан­ных в банк наличными;

·         обоснованность перечисления денежных средств акцепто­ванными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также до­стоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

·         правильность отражения в учете операций, связанных с кон­вертацией рублей;

·         правильность составления бухгалтерских проводок по опе­рациям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на те операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (ми­нуя счета расчетов) на затраты производства (балансовые счета: 20, 23, 25, 26) или издержки обращения (счет 44);

·         соответствие записей, указанных в выписках банка, запи­сям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на счете 51 «Расчет­ный счет» и в главной книге (при ведении учета по единой журнально-ордерной форме учета);

·         полноту и достоверность банковских выписок и докумен­тов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Если в выписке будут установлены неоговоренные исправле­ния и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреж­дении банка.

1.3 Аудит учета денежных документов