В целом журнал считался более важным регистром, чем Главная. За последней признавалась скорее чисто аналитическая функция. И только А.Замбелли (1681) и Д. Форни (1790) указали на возможность ведения Главной книги без журнала.

В XVII веке были сделаны попытки объединить хронологическую и систематическую записи, т. е соединить журнал и Главную. Первая попытка была сделана Флори (Бахчисарайцев, 1909, с. 59), вторая - Вентури. Мелис даже считал, что Вентури дал образец Журнал - Главной. Но это не так. Вентури привел журнал, в котором были две дополнительные колонки: приход и расход кассы.

Исследование хозяйственной жизни по данным бухгалтерского учета получило достаточное развитие. Так, ди Пиетро считал, что три счета: Баланса, Капитала, Убытков и прибылей дают представление о финансовом положении фирмы. Он же настаивал на сравнении последовательных бюджетных ассигнований с фактическими затратами.

Вентури строил динамические ряды показателей хозяйственной деятельности предприятия за десять лет, а Флори считал учет средством, раскрывающим экономическое положение фирмы.

Уже в XVI в. возникла идея юридического статуса счетного работника -бухгалтера. В 1558 г. А. Казанова писал: «Должность нотариуса обставлена некоторыми гарантиями, того же для общего блага следовало бы требовать и от счетоводов, до допущения их к ведению книг, так как их обязанности не менее важны, чем функции нотариуса, наоборот, они даже имеют большее значение, ибо нотариусам не дают веры без свидетельских удостоверений, а книгам счетоводов доверяют без всяких других удостоверений». Это требование осталось благим пожеланием, ибо в те времена учет был неотделим от человека, от бухгалтера, и требования к бухгалтеру соответствовали знанию о бухгалтерии.

Ди Пиетро, считал, что бухгалтер должен: уметь быть умным, иметь хороший характер, четкий почерк, иметь профессиональные знания, быть властолюбивым и честолюбивым, честным. Мы можем отметить четкость формулировок: не быть умным, а уметь быть умным. Хороший характер не значит уступчивый, т. е. нужен человек добрый и неуступчивый (принципиальный). Со временем четкий почерк теряя смысл, роль профессиональных знаний и честности возрастала, а значение честолюбия и властолюбия сошло на нет.

В XVIII в. экономика Италии медленно агонизирует. И, очевидно, не случайно агонизирует и ее учет. Из авторов этой эпохи современные исследователи отмечают