·         В пятую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

·         В шестую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной отчетности поступления документов.

В результате проверки банковских операций было установлено, что предприятие имеет один расчетный счет, выписки банка тождественны записям бухгалтерского учета предприятия. Расходование денежных средств производится банком на цели, указанные в платежных поручениях. Чековые книжки находятся на хранении у кассира организации (в сейфе). При проверки своевременности оплаты и отгрузки продукции не обоснованных оплат не выявлено.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

·         имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

·         правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

·         имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;

·         правильность и своевременность составления авансовых отчетов.

Пример:

К авансовому отчету завхоза школы приложены расписки лиц в получении денег на погрузку и разгрузку 1120 т. угля, поступившего в школу с 20 по 24 августа. По отчету за август аудитор проверил, поступал ли уголь в школу и в каком количестве. Действительно, поступал но в количестве 640 т. Встречными проверками на складе было установлено, что уголь грузили при помощи механизмов и перевозили самосвалами. Значит, надобности в найме людей при погрузочно – разгрузочных работах не было. По адресам и фамилиям, указанным в расписках на получение денег, запросили адресное бюро, которое сообщило, что эти лица в городе не проживают. Аналогичные факты выявились и по другим авансовым отчетам этого подотчетного лица. Таким образом, пользуясь отсутствием контроля со стороны централизованной бухгалтерии и руководства школы, завхоз оформлял фиктивные расписки на получение сумм за якобы выполненные работы.