Пользовательского поиска
|
Вопросник аудитора
составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность,
фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
Результаты опроса
ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на
предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия – о
необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с
кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также
свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.
Ответы на вопросы могут
быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В
таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому
или опрашивать других сотрудников предприятия.
По результатам опроса у
аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на
предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд
промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о
том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения
кассовых операций нарушается.
Если по результатам опроса
сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые
операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций
в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности
предприятия.
Когда удельный вес
кассовых операций велик, например, ре5ализация продукции предприятия ведется
через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения
своего мнения о достоверности отчетности предприятия.
В общем случае по
результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением
операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается
сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав
процедур.
В результате устного
опроса аудитором работников организации было выявлено нарушение п.21. порядка
ведения кассовых операций в РФ, в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых документов. А также п.37 порядка
ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия не назначена
специальная комиссия для проведения ревизии кассы.
Данные нарушения признаны
аудитором не существенными (т.е. не влияющим на достоверность бухгалтерской
отчетности экономического субъекта).