Пользовательского поиска
|
Аудитор с помощью
специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля,
дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины,
выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует
состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения
учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в
имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Признаками отсутствия или
недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе
предприятия для аудитора служат:
·
Отсутствие
на предприятии наложенной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным
пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в
кассе;
·
Отсутствие
на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
·
Наличие
признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по
проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту
рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете
банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и
заранее готовится, и др.;
·
Предоставление
права подписи приходных главного бухгалтера и руководителя предприятия, не
отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
·
Формальное
проведение ревизии кассы при смене (увольнений) кассиров;
·
Отсутствие
в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного
распоряжения руководителя предприятия;
·
Отсутствие
договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
·
Отсутствие
у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что
такая процедура является для него обычной.
Ответственность за
соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей
предприятия, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить
каждого из перечисленных ответственных лиц.
Вопросник аудитора
составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать,
так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер
предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет
необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в
графе «Номер следующего вопроса».