Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье – проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи:

Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность

Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений в ценные бумаги.

Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины:

·         долгосрочных финансовых вложений;

·         краткосрочных финансовых вложений.

Источниками информации для аудиторской проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

·         Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

·         Документы приема-передачи ценных бумаг;

·         Платежные поручения и выписки банков;

·         Приходные и расходные кассовые ордера.

·         Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

·         Договора займов;

·         Сертификаты акций, облигаций.

Учетные регистры, в том числе Журнал регистрации ценных бумаг, главная книга, журналы-ордера, машинограммы по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках, 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета, а также статусом экономического субъекта.

К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

Формы учетной документации по инвентаризации:

·         приказ о создании комиссии по инвентаризации;

·         ведомости результатов инвентаризации;

·         инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.