Приложение к МСА N 250 содержит примерный перечень факторов, которые могут свидетельствовать о возможном нарушении проверяемым предприятием норм законодательства. Поскольку разработчики правила (стандарта) не сочли целесообразным включить данный перечень в состав комментируемого документа приведем его ниже:

·         расследования, проводимые правительственными органами, или осуществление штрафных платежей;

·         оплата услуг неопределенного характера или ссуды консультантам, родственным организациям, сотрудникам или государственным служащим;

·         комиссионные или агентские выплаты, в отношении которых складывается впечатление, что они превышают суммы, которые обычно уплачивает данная организация или принято уплачивать в данной отрасли экономики за услуги данного рода;

·         совершение покупок по ценам, которые значительно выше или значительно ниже рыночной цены;

·         необычные платежи в наличной форме, платежи в форме чеков "на предъявителя", банковские перечисления на "номерные" банковские счета;

·         необычные операции с компаниями, зарегистрированными в зонах льготного налогообложения;

·         оплата товаров и услуг, направленная не в ту страну, откуда происходят данные товары или услуги;

·         платежи, по которым отсутствует надлежащая документация, связанная с валютным контролем;

·         наличие системы бухгалтерского учета, которая случайно или умышленно не позволяет аудитору получать надлежащие аудиторские доказательства;

·         наличие несанкционированных руководством хозяйственных операций или ненадлежащим образом проведенных в учете операций;

·         сведения в средствах массовой информации.

4. Действия аудитора при выявлении фактов несоблюдения проверяемой организацией законодательных и нормативных актов

4.1 Выявление фактов несоблюдения проверяемой организацией законодательных и нормативных актов

Если аудитор получает информацию о возможном несоблюдении законодательных и нормативных актов, ему необходимо выяснить характер такого несоблюдения, обстоятель