Пользовательского поиска
|
производства, документов о расчетах по
оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков
(приложение Е).
Анализ таблицы показывает, что
оптимальное соотношение платежных средств и платежных обязательств, в идеале
составляющей единицу, в 2002 и 2003 годах в целом выполняется и составляет
соответственно 1,01 и 1,02. В 2004 году платежеспособность предприятия
ухудшается и составляет 0,997. Снижение уровня платежеспособности может носить
временный характер, что связано с невыполнением плана по производству и
реализации продукции, повышением ее себестоимости, неправильным использованием
оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность. Для
выявления причин ухудшения платежеспособности проведем анализ дебиторской и
кредиторской задолженности.
Большое влияние на оборачиваемость
капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое
состояние предприятие оказывает увеличение или уменьшение дебиторской
задолженности. В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины
и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее
составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки
исковой давности. Для анализа используем данные баланса, приложения к балансу,
а также материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.
Рассмотрим дебиторскую и кредиторскую
задолженность предприятия по срокам задолженности и по ее видам (приложение Е).
Доминирующую долю в общей сумме
задолженности дебиторов составляет краткосрочная задолженность, ее доля
незначительно снижается в 2003 году по сравнению с 2002 годом с 64,4% до 62,98%
(абсолютное снижение составило 2008 тыс.руб.) и значительно возрастает в 2004
году до 82,12%. При этом доля просроченной задолженности возрастает с 0,905% в
2003 году до 23,51% в 2004 году, что негативно характеризует деятельность
сбытового подразделения организации, работу предприятия с должниками.
Задолженность, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев с отчетной даты,
стабильно снижается с 1456 тыс. руб. в 2002 году до 321 тыс. руб. в 2004 году.
Доля долгосрочной задолженности также стабильно уменьшается с 35,6% до 15,88%.
Оценивая характеристику портфеля
дебиторской задолженности предприятия необходимо определить период ее
оборачиваемости исходя из следующей формулы:
П д.з.
= Средние остатки ДЗ * Дни
периода ;
Сумма погашенной задолженности
П д.з. (2002) = 4090,0 * 360 / 2345 =
627,89 (дней)
П д.з. (2003) = 994 * 360 / 2784 =
128,53 (дней)
П д.з. (2004) = 1795 * 360 / 39975 =
16,17 (дней)
Таким образом, расчетные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности отражают эффективную систему расчетов, опровергая ранее сделанные выводы,