Анализ хозяйственной деятельности

 

Введение

Современные условия хозяйствования повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями.

Их действия и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики. 

Предприятие при осуществлении производственной деятельности использует различные ресурсы: трудовые, основные производственные фонды, материальные и финансовые ресурсы. Важнейшим инструментом изыскания  внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования указанных ресурсов является экономический анализ, который занимает важное место в системе функций управления предприятием (схема 1.).

 

В период перехода к рыночной экономике требуются новые подходы к анализу, которые позволяют дать обобщенную и глубокую оценку объемных показателей деятельности предприятия, финансового состояния предприятия, прибыльности деятельности предприятия,  текущей и долгосрочной платежеспособности. Для этого следует знать различные методики анализа и уметь использовать их для конкретного предприятия.

С  помощью анализа вырабатываются отражения и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением, выявляются резервы повышения эффективности торговой деятельности, осуществляются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Финансовая стабильность предприятия характеризуется постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банке, отсутствием просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, оптимальными объемом и структурой оборотных активов, их оборачиваемостью, достаточным размером собственного капитала и эффективным его использованием, ритмичным развитием выпуска продукции, товарооборота, ростом прибыли, рентабельности и т.п.

Анализ финансового "здоровья" предприятия необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать долгосрочные, нематериальные, текущие (оборотные) активы, собственный и заемный капитал. Как известно основными требованиями к инвестиционной и другой предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования в условиях рыночных отношений являются сохранение и приумножение реальной стоимости капитала, повышение эффективности использования экономического потенциала.

В современных экономических условиях деятельность каждого экономического субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и физических лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основе доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, и затем по его результатам принять основные решения.

Целью данной работы является: на основе изучения экономической литературы и переработке теоретического материала, проанализировать и оценить хозяйственную деятельность производственного предприятия.

Для реализации этой цели определим ряд задач, которые должны быть решены в процессе работы:

q     Определить приемы и методы экономического анализа;

q     Дать краткую характеристику исследуемого объекта;

q     Проанализировать и оценить основные экономические (объем производства и реализации хлебопродукции) и финансовые показатели деятельности предприятия в динамике.

q     Провести анализ эффективности использования ресурсов предприятия: основных средств, трудовых ресурсов, прямых материальных и трудовых затрат.

q     Оценить финансовое положение предприятия.

q     Дать заключение о развитии предприятия за анализируемый период.

Объектом исследования является производственное предприятие ОАО "Бикинхлеб". Информационная база анализа - данные деятельности предприятия за 1997-1999 гг.

 

1. Технико-экономическая характеристика предприятия

1.1. Основные черты предприятия

Предприятие «Бикинхлеб» является открытым акционерным обществом. Это самостоятельный хозяйственный субъект. С правом юридического истца, действующий на принципах хозрасчета и самофинансирования, который на основе использования трудовым коллективом имущества производит и реализует хлебобулочную продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.

Главными задачами предприятия являются удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов собственника имущества предприятия.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. Исходя из наличия производственных мощностей, заказов потребителей и заключенных договоров о поставках, предприятие устанавливает объем производства продукции по номенклатуре в натуральном выражении.

Производственная мощность данного предприятия – максимально возможный выпуск продукции в сутки при полном использовании производственного оборудования – составляет 8,1 тонн в сутки. На заводе выпускается хлеб десяти и булочные изделия до пятнадцати наименований. Предприятие в своем перечне продукции имеет не только хлебобулочные изделия, но и такую продукцию, как сухарь, кондитерские изделия в ассортименте.

Наряду с производством хлебобулочных изделий предприятие изготавливает и реализует торгующим организациям тару для укладки и хранения хлебобулочной продукции в виде бортовых деревянных лотков.

Для предприятия обязательны требования потребителя и их полное и своевременное удовлетворение. Для осуществления этих задач ОАО «Бикинхлеб» обеспечивает:

1. всестороннюю интенсификацию, ускорение научно-технического прогресса, рост производительности труда, ресурсосбережение, увеличение прибыли;

2. социальное развитие коллектива, создание благоприятных условий для высокопроизводительного труда, последовательное осуществление принципа распределения по труду, социальной справедливости;

3. самоуправление трудового коллектива, создающее личную заинтересованность каждого работника в хозяйском использовании собственности.

 

1.2. Управленческая и производственная структура предприятия

Предприятие «Бикинхлеб» было зарегистрировано Администрацией Бикинского района в 1993 г. ОАО «Бикинхлеб» является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников Общества (акционеров) по отношению к Обществу.

К основным правам акционеров предприятия относятся:

1. правоучастия в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции;

2. право на получение дивидендов;

3. право на получение части имущества в случае ликвидации Общества.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в том числе производство и сбыт хлебобулочных и кондитерских изделий, коммерческая и посредническая деятельность, внешнеэкономическая деятельность, оказание услуг и строительства.

Общество действует на основании Устава, утвержденного его учредителями.

Уставной капитал Общества составляет номинальную стоимость акции Общества, приобретенных акционерами. Уставной капитал Общества составляет 807 тыс. руб., который определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Структура, состав и порядок формирования органов управления акционерного Общества оказывают определяющее влияние на его деятельность. Высшим органом управления ОАО ««Бикинхлеб» является общее собрание акционеров (рис. 1.1.), которое проводится один раз в год, после окончания финансового года Общества. На годовом общем собрании акционеров решается вопрос об избрании Совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии (ревизора) Общества, аудитора, рассматриваются представляемый Советом директоров годовой отчет  и другие документы.

Рис. 1.1.Структура управления ОАО «Бикинхлеб»

Совет директоров избирается один раз в год и состоит из пяти членов акционерного Общества – представителей предприятия. Основной функцией Совета директоров является решение вопросов общего руководства деятельностью предприятия.

Исполнительная дирекция состоит из руководителей отделов, инженеров и техников, которые обеспечивают руководство предприятия необходимой информацией, разрабатывают проекты распоряжений, оперативные задания, контролируют выполнение распоряжения и заданий линейного управления. Исполнительная дирекция воздействует на производство через систему организации производственного процесса, ремонтного и энергетического обслуживания, технико-экономического планирования, бухгалтерского учета.

Структура предприятия и его подразделений устанавливается предприятием самостоятельно.

При разработке структуры управления особое внимание уделяется оптимизации потока информации, изучению и управлению документооборота и статистической и бухгалтерской отчетности, а также распоряжений линейного руководства, заказов производства и т. д. В горизонтальном направлении аппарат управления делится на отделы и отдельные службы, а в вертикальном – на ступени управления, к которым относится управление производственным участком и предприятием (рис. 1. 2.).

Все отделы тесно связаны между собой. Общее руководство ОАО «Бикинхлеб» осуществляет генеральный директор. Он организует работу предприятия и несет ответственность за результаты работы предприятия. Директор заключает договоры, открывает в банке расчетные и другие счета предприятия, распоряжается имуществом предприятия, заботится об улучшении условий труда работников и т. д. В своей работе директор опирается на весь коллектив предприятия, привлекая его к обсуждению перспектив развития производства и его показателей. Директор предприятия подчиняется и согласует свою работу с Советом директоров.

Первым заместителем является директор по коммерческой работе, который осуществляет руководство деятельностью предприятия в области МТС, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания. Коммерческий директор изучает рынок сбыта на продукцию предприятия и проводит работу по прекращению производства продукции, не имеющей сбыта, а также предупреждает образование и ликвидирует сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей. В своей работе коммерческий отдел опирается на отдел снабжения и сбыта.

Рис. 1.2. Структура управления предприятия

 

Отдел снабжения обеспечивает хлебозавод бесперебойным снабжением сырья, материалов, топлива и т. д., обеспечивает их хранение, контролирует и регулирует состояние запасов материалов. Главными задачами отдела снабжения является ускорение оборачиваемости материальных ресурсов, улучшение организации складского хозяйства, организация централизованного завода сырья и материалов.

Отдел сбыта занимается улучшением спроса и поиском рынка сбыта на продукцию через радио, телевидение, печать. Начальник отдела сбыта принимает непосредственное участие в заключении договоров на поставку продукции, осуществляет контроль за реализацией своевременных поставок продукции в торговлю в заказанном ассортименте и объеме, за соблюдением действующих условий поставки продукции. Начальник отдела сбыта контролирует работу склада готовой продукции – экспедиции.

Планово-экономический отдел совместно с бухгалтерией и другими подразделениями разрабатывает мероприятия по повышению эффективности производства, экономически обосновывая их целесообразность. В центре внимания планово-экономического отдела находятся вопросы по организации труда и управления: внедрение типовых проектов рабочих мест, определение норм выработки и расценок, калькуляция продукции, контроль расходования ФЗП и материальное поощрение, правильность применения форм и систем зарплаты.

Учет использования средств предприятия осуществляет бухгалтерия. Этот отдел ведет работу в области финансовых взаимоотношений с поставщиками сырья и материалов, потребителями заводской продукции и финансовыми органами.

Непосредственная связь между юридическим отделом и всеми другими отделами осуществляется через разработку документов правового характера и правовую помощь. Юрист предприятия участвует в рассмотрении вопросов дебиторской и кредиторской задолженности, принимает меры для ее ликвидации.

Мероприятия по охране труда и технике безопасности осуществляет инженер по ТБ и НОТ. Под его руководством разрабатываются проекты планов и мероприятий по улучшению условий труда на рабочих местах.

Контроль за технически правильную и бесперебойную эксплуатацию оборудования осуществляет механическая служба. Она следит за своевременным и качественным ремонтом печей, поточных машин, котлов и т. д., контролирует расход средств на ремонтные работы в соответствии со сметами.

Регулированием хода производства руководит начальник производства. Он обеспечивает ритмичности выпуска продукции в соответствии с заявками, поступающими с экспедиции в ассортименте, согласно заключенных договоров о поставках, контролирует подготовку производства к выпуску новой продукции, состояние и комплектность печей.

Контроль за качеством готовой продукции ходом всего технологического процесса осуществляет производственно-техническая лаборатория (ПТЛ). В лаборатории проверяют соответствие стандартам, технологическим условиям, удостоверениям качества поступающего на предприятие и непосредственно в производство основного сырья (муки) и вспомогательных материалов, определяют влажность и хлебопекарные свойства муки, дают заключение о качестве муки и готовой продукции.

За состоянием трудовой дисциплины и соблюдением работниками правил внутреннего трудового распорядка следит отдел кадров. Отдел также ведет работу по набору рабочей силы, учету и отчетности на хлебозаводе.

Все отделы подчиняются и согласуют свою работу на прямую с директором предприятия.

В производственном плане предприятие состоит из действующих производственных подразделений, которые непосредственно связаны с выработкой продукции.

Совокупность производственных подразделений (цехи, участки, где непосредственно изготавливается продукция, склады, лаборатория, мастерские, энергетическое хозяйство и др.), их количество и состав определяют производственную структуру предприятия. Структура предприятий и его подразделений устанавливается предприятием самостоятельно. К факторам, которые влияют на производственную структуру предприятия, относятся характер продукции и технология ее изготовления, масштаб производства, степень специализации производства внутри предприятия.

На предприятии существует бесцеховая структура. Основным производственным  подразделением является участок (рис.1.3.). Основные производственные участки, где осуществляется производственный процесс по превращению сырья и полуфабриката в готовую продукцию (муки – в тесто, теста – в готовый выпеченный хлеб), вырабатывают продукцию, определяющую основное назначение предприятия.

Вспомогательные производственные участки осуществляют такую деятельность, которая создает условия для нормальной, эффективной работы основных участков. Обслуживающие участки и хозяйства выполняют работу по МТО основного производства. Все производственные отделения на хлебозаводе тесно и синхронно связаны между собой. Сырье и полуфабрикаты перерабатываются путем последовательной передачи их с одного производственного участка на другой.

Рис. 1.3. Производственная структура предприятия

Производственная структура предприятия не является постоянной. В результате внедрения новой техники и технологии она постоянно совершенствуется, изменяется количественное соотношение между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами,  сохраняются отдельные подразделения. Изменение происходит и внутри основных структурных подразделений.

От состава производственных участков предприятия и их специализации, от соотношения между его основными и вспомогательными подразделениями зависит степень использования оборудования и производственной площади, состояние грузопотока, квалификационный состав и численность работников, себестоимость продукции, уровень производительности труда и эффективность производства.

 

1.3. Технология производства

Производственный процесс на предприятии – это совокупность действий, в результате которых сырье и материалы (мука, соль, дрожжи и др.) превращаются в готовую продукцию (хлеб и хлебобулочные изделия). Производственный процесс состоит из рабочих процессов, представляющих собой совокупность производственных операций.

В зависимости от способа выполнения на предприятии различаются следующие операции:

q   машинные, выполняемые машинами под наблюдением рабочих;

q   машинно-ручные, выполняемые машинами при непосредственном участии рабочих;

q   ручные, выполняемые рабочими без применения машин.

Соотношение различных видов операций в их общем объеме составляет структуру производственного процесса. В основном производстве наибольший удельный вес составляют машинные операции, в производстве сухарей – машинные и машинно-ручные операции, в мини-пекарне (производство хлебобулочных изделий) – на первом месте занимают ручные операции, а затем машинно-ручные и машинные.

В целом по производству структура производственного процесса выглядит следующим образом: на машинные операции приходится около 50% всех операций, а на машинно-ручные и ручные – по 25%.

Применение того или иного метода организации хлебопекарного производства зависит от объема и номенклатуры ассортимента продукции, уровня специализации производственных участков.

Специализация деятельности предприятия по выпуску определенной продукции создало предпосылки для разделения труда внутри предприятия, то есть для внутризаводской специализации путем организации специализированных участков и производств.

На предприятии действует три специализированных цеха по производству продукции, это:

1. цех основного производства – по выпечке хлеба;

2. цех по производству сухаря;

3. цех по производству булочных изделий.

Производство хлеба осуществляется поточным методом. На линии в течении суток вырабатывается несколько сортов хлеба.

Для характеристики уровня организации и культуры производства необходимо знать величину производственного цикла – период времени с момента подготовки основного и дополнительного сырья до сдачи готовой продукции в хлебохранилище.

Длительность цикла хлебопекарного производства зависит от вырабатываемого ассортимента хлебных изделий, но не превышает 6-8 часов. Основными путями сокращения длительности производственного цикла в хлебопечении являются совершенствование технологии, приготовления теста путем ускорения его созревания в результате применения тестомесительных машин интенсивного замеса теста; увеличение дозировки пекарных дрожжей; применение молочной сыворотки, органических кислот, ферментах и других препаратов.

Для обеспечения выпуска хлебобулочных изделий высокого качества и необходимом количестве и ассортименте, выполнения установленных норм выхода готовых изделий и строгого соблюдения технологической дисциплины производства на предприятии производственно-технологической лабораторией разрабатывается технологический план. При его составлении рассчитывают технологические нормативы по каждому запланированному к выработке сорту изделий и по печам, закрепленным к этим сортам, а также проводят расчеты использования хлебопекарного оборудования (мукопросеивателей, дозировочной аппаратуры, тестомесительных машин с подкатными порционными дежами или тестоприготовительных агрегатов, тестоделительных и тестоформовочных машин, конвейерных шкафов расстойки теста и транспортных механизмов).

В своей работе лаборатория руководствуется нормативно-технологической документацией: ГОСТами, дополнениями и изменениями к ним, технологическими инструкциями и унифицированными (нормативными) рецептурами и другими технологическими документами. На основании утвержденных технологических инструкций и рецептур для каждого сорта изделий составляется производственная рецептура, уточняется режим приготовления данного сорта и рассчитываются технологические нормативы.

При приготовлении теста в подкатных дежах или в бункерных агрегатах с периодическим замесом теста производственная рецептура составляется на одну дежу. В основу ее расчета берется нормативная рецептура, установленная на 100 кг муки, геометрический объем дежи, возможная загрузка ее мукой.

В производственной рецептуре указываются следующие данные: дозировка муки и другого сырья, расход воды (из расчета средней влажности муки и сырья), температурный режим, продолжительность каждой стадии технологического процесса (табл. 1.1.).

 

Таблица 1.1.

Рецептура и технологический режим приготовления теста на 100 кг муки для подового хлеба из муки пшеничной 1 сорта массой 0,65 кг. Тесто готовится опарным способом. Выход 124,1 кг

Сырье и показатели технологического режима

Ед. измер.

Опара

Тесто

Масса

Кг

50

5

Вода

Л

30

14,7

Дрожжи прессованные

Кг

1

-

Соль

Кг

-

1,3

Начальная температура

С0

28

30

Продолжительность брожения

Мин

240

90

Конечная кислотность

-

4

3,5

Влажность

%

48

44

Рецептура по каждому сорту ежедневно корректируется в лаборатории с учетом количества перерабатываемых партий муки, результатов пробных выпечек и других факторов (качество дрожжей, заквасок, температура натурального воздуха).

В целях обеспечения выработки качественной продукции на предприятии организуется контроль технологического процесса. Он включает проверку выполнения рецептур, всех кусков теста, продолжительности расстойки и режима выпечки, укладки готового хлеба; определение качества полуфабрикатов, минутного расхода основного и дополнительного сырья, количественных показателей технологического процесса; выполнения технологического режима по кислотности, температуре и продолжительности брожения.

В технологический план хлебозавода также входит расчет потребности в вагонетках для хранения хлеба при условии, что хлебохранилище и экспедиция должны вмещать четырехчасовой запас хлебобулочных изделий.

Помимо расчета потребностей в основном технологическом оборудовании при составлении технологического плана хлебозавода проводятся расчеты потребности в производственном инвентаре, разрабатывается график очистки и мойки оборудования.

 

1.4. Характеристика выпускаемой продукции

Производственный ассортимент ОАО "Бикинхлеб" включает следующие группы хлебобулочных изделий:

-       хлеб, в том числе:

-       хлеб Дарницкий,

-       хлеб белый 1, 2 сортов,

-       хлеб Ново-Украинский,

-       Хлеб Подольский,

-       Хлеб Кишиневский,

-       Хлеб высшего сорта,

-       Хлеб столовый,

-       Хлеб столичный,

-       Хлеб Минский.

-       Булочные (10 наименований)

-       Пирог (7 наименований)

-       Сухарь (2 наименования)

-       Кондитерские (10 наименований)

Наибольший объем в выпуске продукции занимает хлеб. ОАО "Бикинхлеб" выпекает хлеб весом 0,4-0,6 кг. из муки пшеничной высшего, первого и второго сорта. Также производится хлеб смешанных сортов, например:

-       хлеб Кишиневский - первый и второй сорт,

-       хлеб Минский - высший сорт и мука ржаная обдирная.

В состав продукции хлебозавода входит также сухарная продукция двух видов:

-       сухарь "Армейский" - вырабатывается из хлеба, путем нарезки и сушки в духовочном шкафу. (Данный вид продукции в розничную сеть не поступает, а реализуется воинским частям).

-       булочные сухарики - изготавливаются из булочных изделий, путем нарезки и сушки в духовом шкафу.

Кондитерские изделия предприятия включают: пряники, пирожные, торты в ассортименте.

 

2. Методы и приемы анализа

Экономический анализ – наиболее действенная форма контроля за выполнением предприятием необходимых нормативов, выполнения скрытых ресурсов, путей повышения экономической эффективности использования материальных, денежных и трудовых ресурсов и т. д.

Анализ означает расчленение, разложение сложного на отдельные составные элементы. Аналитическое расчленение целого, сложного не может быть самопроизвольным, оно проводится с учетом специфики анализируемого объекта, что позволяет выявить его главные стороны.

Основная цель экономического анализа – изучить хозяйственные производственные процессы за отчетный период и в ходе их выполнения прогнозировать развитие на перспективу. Успех хозяйственной деятельности производственного предприятия зависит от правильных и своевременно принятых управленческих решений, что невозможно без глубокого и всестороннего анализа.

Перед экономическим анализом стоят следующие задачи: обоснование реальности плановых показателей на перспективу, контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых заданий по объему, количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции, оценка эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, контроль за их рациональным использованием, за соблюдением режима экономии, требований хозяйственного расчета, изыскание резервов повышения экономической эффективности и улучшения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Объектами экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятия, формирующиеся под влиянием разнообразных объективных и субъективных причин (факторов) и получающие соответствующее отражение в системе экономической учетно-отчетной информации.

Наиболее ответственный момент в экономическом анализе – определение конкретных объектов исследования, которыми могут быть все стороны деятельности (производственная, сбытовая, заготовительная и др.) или только отдельные из них, что позволит дифференцировать экономический анализ как полный (сплошной) или как частичный (выборочный).

Экономический анализ должен быть конкретным, целенаправленным, оперативным, действенным, систематическим, объективным и достоверным. Результаты любого, а тем более экономического анализа зависят от научности метода, положенного в основу его проведения.

В зависимости от целей, задач, времени проведения различают предварительный, текущий и периодический анализ. Все виды анализа должны проводиться в органической взаимосвязи и систематически, по заранее составленному плану.

Конкретное содержание анализа хозяйственной деятельности раскрывается при характеристике его составных элементов.

Экономический анализ осуществляют поэтапно. На первом этапе выясняют предварительные результаты работы предприятия по основным показателям (объем выпуска, объем продаж,  себестоимость и др.), то есть оценивают степень выполнения плана. На втором этапе анализ углубляется, детализируется, например, объем выпуска рассматривается по видам продукции, выявляются факторы (причины), степень и характер их влияния на выполнение плановых заданий.

Заключительный этап анализа – обобщение результатов, разработка соответствующих выводов и предложений, мероприятий по устранению выявленных недочетов, улучшению деятельности анализируемого предприятия.

Экономический анализ необходимо проводить, используя всю совокупность качественной информации по изучаемым вопросам. Объем и источники информационных данных зависят от целей и места проведения, времени, за которое осуществляется анализ. Для анализа могут быть использованы как планово-учетные (плановые и нормативные показатели, фактические данные оперативной и бухгалтерской, статистической отчетности), так и внеучетные (материалы документальных ревизий, протоколы производственных совещаний, профсоюзных собраний по анализируемым вопросам, материалы личного собеседования с работниками, приказы и распоряжения, объяснительные и докладные записки и т. д.) источники информации. Комплексное использование всех доступных форм информации позволяет всесторонне и детально проанализировать хозяйственную деятельность предприятия, дать ей объективную оценку.

Чтобы вскрыть причинную связь факторов, изучить их влияние на анализируемый показатель, в экономическом анализе используются относительные и средние величины, приемы группировки, сравнения, балансовой увязки, цепные подстановки, индексный и различного рода экономико-математические методы.

Относительная величина – это результат сравнения абсолютных величин, выраженный в виде частного от деления одной величины на другую, принятую за базу сравнения.

Нередко в экономическом анализе применяют и относительные величины структуры, характеризующие доли (удельные веса) составных элементов в изучаемой совокупности, например, удельный вес производства хлеба в общем объеме выпуска, суммы фонда заработной платы в составе себестоимости и др.

Для объективной оценки темпов роста, динамики выполнения таких плановых показателей, как объем выпуска, себестоимости и другие, в экономическом анализе широко применяют индексы цен.

Индекс цен – относительный показатель изменения общего уровня цен определенной группы товаров за отчетный период по сравнению с предыдущими периодами.

Часть при анализе количественных признаков абсолютных величин применяются средние арифметические, геометрические и хронологические.

Средние величины применяют при сравнительном анализе. При анализе показателей работы предприятия отчетные данные базисного года сравнивают с данными прошлых лет, с данными других предприятий, средними данными по отрасли в районе и пр.

Прием сравнения соответствующих показателей позволяет вскрыть положительные и отрицательные факторы, степень их влияния на анализируемые показатели, выявить рентабельные и нерентабельные предприятия, повысить экономическую эффективность работы за счет распространения и внедрения передового опыта.

Обязательная составная часть анализа – прием группировки информационных данных. Он позволяет определить как положительные, так и отрицательные элементы в работе предприятия. При этом применяются взаимосвязанные, общепринятые и установленные приемы группировки.

Для изучения характера и степени влияния отдельных факторов на соответствующий показатель используют цепные подстановки, но при условии, что зависимость между изучаемыми показателями имеет математическую определенность, то есть выражена в виде прямой или обратной связи.

Сущность приема цепных подстановок сводится к тому, что из всей массы факторов, действующих на анализируемый показатель, выделяют основные, обуславливающие отклонение от плана. Если отклонения зависят от двух и более факторов, их влияние устанавливают в строгой последовательности. В первую очередь определяют влияние количественных, а затем качественных показателей. Использование приема цепных подстановок предусматривает составление разработочных таблиц, по данным которых рассчитывают все необходимые показатели.

Таким образом, смысл цепной подстановки сводится к последовательной замене плановой (базисной) величине каждого фактора фактической (отчетной). Основной недостаток этого приема – изменение последовательности подстановок может повлиять на результат и привести к необъективности выводов.

Корреляционно-регрессионный метод применяется в тех случаях, когда между изучаемыми показателями нет четко выраженной зависимости.

Корреляционно-регрессионный анализ можно использовать для изучения влияния объема продаж на уровень себестоимости (парная корреляция), групповой структуре объема продаж на уровень себестоимости (множественная корреляция). При помощи этого приема можно проанализировать производительность труда, численность штатов, в зависимости от объема продаж, структуры рецептуры и других факторов.

Заключительный этап экономического анализа – обобщение его результатов. При обобщении результатов анализа получают общую систему экономических показателей, характеризующих все виды хозяйственной деятельности аптечной сети. В систему могут входить следующие показатели: стоимостные и натуральные – в зависимости от положенных в основу планирования, учета и анализа измерителей, количественные и качественные – в зависимости от того, какая сторона хозяйственной деятельности анализируется, объемные и удельные – в зависимости от применения отдельно взятых показателей или их соотношений. Эти показатели имеют свой определенный смысл и значение для контроля и анализа, хотя некоторые из них применяются сравнительно редко. Но экономический анализ предусматривает комплексное использование всей системы показателей, что позволяет всесторонне и научно обоснованно оформить результаты анализа деятельности аптечного учреждения. От правильности оформления результатов анализа зависят его качество и последствия.

Оформление результатов анализа предприятия проводится по-разному, в зависимости от его назначения, места и периода проведения. Оперативный, ежедневный анализ работы на рабочих местах завершается и оформляется принятием конкретных мер по устранению выявленных недочетов в работе. При анализе месячной и квартальной отчетности оформляется объяснительная записка, в которой наряду с оценкой хозяйственной деятельности даются выводы и предложения по ее улучшению, мобилизации выявленных резервов. Результаты анализа, проводимого в вышестоящей организации, отражаются в решениях совещаний по рассмотрению материалов. Обобщение материалов экономического анализа может найти свое выражение в приказе, циркулярах и других распоряжениях руководителя вышестоящей организации.

 

3. Анализ производства и реализации продукции

3.1. Анализ объема и ассортимента выпуска хлебопродукции

Предприятие ОАО "Бикинхлеб" самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-сырьевых ресурсов, и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую хлебопродукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль, рентабельность. Анализ начинаем с изучения динамики выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении. При этом используем следующие расчетные формулы:

∆ц = уiyi-1, (3.1.)

∆б = уiy0, (3.2.)

* 100, (3.3.)

* 100, (3.4.)

Где: ∆ц, ∆б - цепной и базисный абсолютный прирост;

уi – показатель фактический;

yi-1 – показатель предыдущего периода;

у0 – базисный показатель;

Трц , Трб- цепной и базисный темп роста, %

Данные для анализа динамики выпуска продукции в натуральном выражении представлены в табл.3.1. Из табл.3.1. видно, что за анализируемый период объем выпуска хлебопродукции снизился в среднем на 6,55 % ((79,9+107,0)/2-100).

 

Таблица 3.1.

Данные для анализа динамики производства хлебопродукции за 1997-1999 гг.

Период, год

Выпуск продукции, тонн

Абсолютный прирост, тонн

Темп роста, %

цепной

базисный

цепной

базисный

1997

1775,3

 

 

 

 

1998

1419,7

-355,6

-355,6

79,9

79,9

1999

1519,6

99,9

-255,7

107,0

85,6

 

По сравнению с 1997 г. выпуск хлебопродукции в 1998 -1999 гг. снизился, соответственно на 20,1 % и 14,4 %. Спад производства хлебопродукции произошел в связи с увеличением конкурентов на рынке сбыта, ростом стоимости реализованной продукции и низкой платежеспособностью населения.

Рис.3.1. Динамика выпуска хлебопродукции в натуральном выражении

за 1997-1999 гг.

Из рис.3.1. видно, что наибольший спад производства произошел в 1998 г. В этот период было произведено 1419,7 тонн хлебопродукции, что на 355,6 тонн меньше прошлогоднего выпуска. В последующем году предприятие стало наращивать выпуск продукции, который составил 1519,6 тонн. Рост производства на 7,0 % по сравнению с 1998 г. обусловлен главным образом внешними факторами: рост спроса на продукции предприятия, повышение уровня доходов населения.

Аналогичная тенденции за анализируемый период наблюдается и по объему выпуска продукции в отпускных ценах предприятия (без НДС).

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения в хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" выпускает достаточно широкий ассортимент продукции. Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл.3.2. и рис.3.3. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает хлебная продукция: 96,2 % - 1997 г., 94,8 % - 1998 г., 92,5 % - 1999 г. (удельный вес хлебной продукции в натуральном выражении). За анализируемый период предприятие выпускало 10 наименований хлебной продукции, различных по сорту муки (хлеб из пшеничной муки высшего, первого, второго сорта; хлеб из ржаной сеяной муки; хлеб из муки смешанного сорта), наличием витаминных добавок и пр. В отчетном (1999 г.) выпуск хлеба увеличился на 59,1 тонн (или на 11,6 % в стоимостном выражении). Хлеб остается доминирующим видом продукции, хотя его доля по сравнению с 1997 и 1998 гг. снижается, соответственно на 3,7 и 2,3 %%.


Таблица 3.2.

Данные для анализа производства хлебопродукции в ассортименте

Вид продукции

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Изменение

 (1999г к 1998г.)

Тонн

%

Тыс. руб.

%

Тонн

%

Тыс. руб.

%

Тонн

%

Тыс. руб.

%

Тонн

(гр.10-гр.6)

% (гр.11-гр.7)

% (гр.12/гр.8*100-100)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

Хлеб

1708,4

96,2

6936,0

95,0

1346,0

94,8

5582,0

94,1

1405,1

92,5

6232,1

92,0

59,1

-2,3

11,6

Булочные

изделия

57,6

3,2

292,0

4,0

56,8

4,0

266,9

4,5

68,6

4,5

345,5

5,1

11,8

0,5

29,4

Пирог

1,3

0,1

5,3

0,1

0,4

0,0

5,9

0,1

0,2

0,0

20,3

0,3

-0,2

0,0

244,1

Сухарь

0,3

0,0

14,6

0,2

7,3

0,5

35,6

0,6

26,8

1,8

94,8

1,4

19,5

1,3

166,3

Кондитерские

7,7

0,4

51,1

0,7

9,2

0,6

41,5

0,7

18,9

1,2

81,3

1,2

9,7

0,6

95,9

Итого

1775,3

100,0

7301,0

100,0

1419,7

100,0

5932,0

100,0

1519,6

100,0

6774,0

100,0

99,9

0,0

14,2

 

Доля выпуска прочих хлебобулочных изделий по сравнению с 1998 г., напротив увеличилась: на 0,5 % - булочные изделия, на 1,3 % - сухарь, на 0,6 % - кондитерские изделия.

Как отмечалось ранее, спад производства хлебобулочных изделий произошел в 1998 г. Среди основных причин можно назвать следующие:

-       увеличение затрат на производство продукции;

-       сбои в обеспечении сырьем и материалами;

-       сокращение спроса и снижение эффективности сбыта продукции;

-       рост конкурентов на рынке.

Рост выпуска продукции в натуральном выражении повлиял на рост товарной продукции (в стоимостном выражении) на 14,2 % (по сравнению с 1998 г.). Причем наибольший прирост наблюдается по товарным группам: "Пирог" - 244,1 % и "Сухарь" - 166,3 %; "Кондитерские изделия" - 95,9 %. По хлебобулочным изделиям наблюдается динамичное наращивание производства, прирост по сравнению с прошлым годом составил: хлеб - 11,6 %; булочные изделия - 29,4 %.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = ВПф : ВП0 * 100, (3.5.)

Где, Ка - выполнение плана по ассортименту, %,

        ВПф - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

        ВП0 - плановый выпуск продукции.

Данные для анализа представлены в табл.3.3. Из данных табл.3.3. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 1,1 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 85,6 %. По способу среднего процента: Ка = 6686,3 / 6700,0*100 = 99,8 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам хлебобулочной продукции предприятие достигло запланированного выпуска. Перевыполнение плана по булочным изделиям связано с расширением ассортимента данной товарной группы. Если в 1998 г. ОАО "Бикинхлеб" выпускало 9 наименований булочных изделий, то в 1999 г. - более 15 наименований.

Таблица 3.3.

Данные для оценки выполнения плана выпуска хлебопродукции по ассортименту

Вид продукции

Товарная продукция, тыс. руб.

Выполнение плана, %

Продукция в пределах плана

План

 

Факт

(1999 г.)

Хлеб

6187,0

6232,1

100,7

6187,0

Булочные

изделия

310,0

345,5

111,5

310,0

Пирог

15,0

20,3

135,3

15,0

Сухарь

93,0

94,8

101,9

93,0

Кондитерские

95,0

81,3

85,6

81,3

Итого

6700,0

6774,0

101,1

6686,3

План выпуска по кондитерским изделиям выполнен только на 85,6 %. Замедление производства кондитерских изделий по сравнению с планом связано со сбоями обеспечения сырья (сахар, мука) и снижением спроса на кондитерские изделия предприятия, недостатками поступления электроэнергии.

Неравномерность выполнения плана и динамика по отдельным видам хлебопродукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Динамика выпуска хлебопродукции в стоимостном выражении зависит от: изменения выпуска продукции в натуральном выражении, ценового фактора, структурных изменений в объеме производства. Данные для анализа представлены в табл.3.4. Данные табл. 3.4. свидетельствуют, что динамика выпуска хлебопродукции положительная. По общему объему стоимость объема производства увеличилась на 842 тыс. руб. За счет ценового фактора выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на 405,6 тыс. руб.; за счет структурных сдвигов - 436,4 тыс. руб. Из приведенных данных видно, что оба фактора в значительной мере повлияли на рост объема производства в стоимостном выражении: в том числе: ценовой фактор (48,2 %), структурные изменения (51,8 %). Наибольший прирост выпуска наблюдается по хлебным изделиям: + 650,1 тыс. руб.

 

Таблица 3.4.

Данные для расчета влияния структурного и ценового фактора на объем производства в стоимостном выражении

Вид продукции

Цена, тыс. руб.

Объем выпуска, тонн

Структура, %

Выпуск продукции,

тыс. руб.

Выпуск при структуре 1998 г.

тонн

Выпуск  по цене 1998 г., тыс. руб.

Изменение, тыс. руб.

1998 г.

1999 г.

1998 г.

1999 г.

1998 г.

1999 г.

1998 г.

1999 г.

1998 г.

1999 г.

1999-1998 гг.

В т.ч. за счет

цены

структуры

1

2

3

4

5

6

7

8=2*4

9=3*5

10

11=2*10

12=2*5

13=9-8

14=9-12

15=12-8

Хлеб

4,15

4,44

1346,0

1405,1

94,8

92,5

5582,0

6232,1

1440,6

5974,2

5827,1

650,1

405,0

245,1

Булочные

изделия

4,70

5,04

56,8

68,6

4,0

4,5

266,9

345,5

60,8

285,6

322,3

78,6

23,2

55,4

Пирог

14,75

101,5

0,4

0,2

0,1

0,1

5,9

20,3

0,2

2,2

3,0

14,4

17,4

-3,0

Сухарь

4,88

3,54

7,3

26,8

0,5

1,8

35,6

94,8

7,6

37,1

130,7

59,2

-35,9

95,1

Кондитерские

4,51

4,30

9,2

18,9

0,6

1,2

41,5

81,3

9,1

41,1

85,3

39,8

-4,0

43,8

Итого

4,18

4,46

1419,7

1519,6

100

100

5932,0

6774,0

1519,6

6340,2

6368,4

842,0

405,6

436,4

Увеличение объема выпуска хлеба в стоимостном выражении на 62,3 % обусловлено ростом средних цен по сравнению с 1998 г., и на 37,7 % - за счет роста выпуска хлеба в натуральном выражении.

Снижение выпуска товарной группы "Пирог" в натуральном выражении и ее удельного веса в общем объеме производства отрицательно повлияли на объем производства по данной группе товаров в стоимостном выражении, снизив его на  3,0 тыс. руб. Увеличение средней отпускной цены - фактор роста выпуска товарной группы "Пирог" в стоимостном выражении.

Рост объема выпуска сухарей и кондитерских изделий в стоимостном выражении обусловлен увеличением удельного веса данных товарных групп по сравнению с прошлым годом, соответственно на 1,3 % и 0,6 %. Снижение цены по данным товарам отрицательно повлияло на объем их выпуска в стоимостном выражении в общей сумме на 39,9 тыс. руб.

 

3.2. Оценка качества произведенной хлебопродукции

            Качество продукции – важнейший показатель деятельности предприятия. Повышение качества продукции в значительной мере определяет выживаемость предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Качество хлебопродукции выступает как фактор конкурентоспособности ОАО "Бикинхлеб". Косвенным показателем качества выпуска продукции является - брак. Для анализа качества выпуска хлебопродукции используем данные табл.3.5. Из приведенных данных видно, что судя по снижению объемов и доли в выпуске продукции брака, качество продукции предприятия повысилось. В 1998 г. общий объем допущенного брака составил 3,9 тонны, что на 2,5 % ниже уровня прошлого года. Наибольшую долю брака составляет производственный брак: 75,0 % - 19997 г.; 71,8 % - 1998 г. Причиной допущенного производственного брака явилась поломка оборудования (печи). Экспедиционный брак в натуральном выражении составил - 1997 г. - 1,0 тонн.; 1998 г . - 1,1 тонн. Это в основном черствый хлеб с просроченным сроком реализации. Часть брака пущена в промышленную переработку.

Таблица 3.5.

Данные для анализа качества выпуска хлебопродукции

Показатели

Значение показателя

Изменение, +,-

1997 г.

1998 г.

1999 г.

1997/1998 гг.

1999/1998 гг.

1. Выпуск продукции, тонн

1775,3

1419,7

1519,6

-355,6

99,9

2. Допущенный брак

-       тонн,

-       % к выпуску продукции

 

4,0

0,23

 

3,9

0,27

 

1,0

0,07

 

-0,1

0,04

 

-2,9

-0,2

2.1. Производственный брак

-       тонн,

-       % к объему брака

 

3,0

75,0

 

2,8

71,8

 

0,8

80,0

 

-0,2

-3,2

 

-2,0

8,2

3. Экспедиционный брак

-       тонн,

-       % к объему брака

 

1,0

25,0

 

1,1

28,2

 

0,2

20,0

 

0,1

3,2

 

-0,9

-8,2

4. Использование брака

-       тонн,

-       % к допущенному браку

 

1,8

45,0

 

0,9

23,0

 

0,6

60,0

 

-0,9

-22,0

 

-0,3

37,0

5. Потери от брака (стр.2-стр.4)

-       тонн,

-       % к выпуску продукции

 

 

2,2

0,12

 

 

3,0

0,21

 

 

0,4

0,03

 

 

0,8

0,09

 

 

-2,6

-0,18

В отчетном году причиной допущенного производственного брака (0,8 тонн) явилось отключение электроэнергии и поломка оборудования (печи, двигатель).

40 % допущенного брака было пущено в промпереработку, порезан на сухарь "Армейский". Таким образом, действительные потери от брака составили в 1999 г. 0,03 % к объему выпуска продукции, что на 0,09 %  ниже уровня 1997 г., и на 0,18 % - уровня прошлого года.

Потери товарной продукции (в стоимостном выражении) за счет допущенного брака определяются по формуле (3.6.):

∆ТПб = (Ц1- Ц2) * К, (3.6.),

Где ∆ТПб - потери товарной продукции в результате допущенного брака, тыс. руб.

Ц1, Ц2 - цена продукции до и после изменения качества, тыс. руб.;

К - количество допущенного брака, тонн.

Таким образом, в анализируемом периоде потери товарной продукции составили:

1998 г.: ∆ТПб = (4,15- 2,22) * 3,9 = 7,53 (тыс. руб.)

1999 г.: ∆ТПб = (4,44 - 3,54)* 1,0 = 0,9 (тыс. руб.)

Таким образом, причинами допущенного брака явились как внешние причины (сбои в подаче электроэнергии), так и внутренние причины (качество оборудования, состояние машинного парка). Резерв повышения выпуска продукции за счет повышения качества в отчетном году составляет - 0,9 тыс. руб.

Указанные причины в определенной степени повлияли и на ритмичность производства. Поэтому следующим этапом анализа является оценка ритмичности  работы ОАО "Бикинхлеб".

 

3.3. Анализ ритмичности производства

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации хлебопродукции предприятия. Под ритмичностью выпуска продукции понимается равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Таблица 3.6.

Данные для анализа ритмичности выпуска продукции по кварталам

Квартал

Выпуск хлебопродукции, тыс. руб.

Удельный вес, %

Выполнение плана, коэфф.

Объем выпуска в пределах плана, тыс. руб.

План

Факт

(1999 г.)

План

Факт

 (1999 г.)

1-й

1742,0

1558,0

26,0

23,0

0,894

1558,0

2-й

1675,0

1829,0

25,0

27,0

1,092

1675,0

3-й

1675,0

1761,2

25,0

26,0

1,051

1675,0

4-й

1608,0

1625,8

24,0

24,0

1,011

1608,0

Итого

6700,0

6774,0

100,0

100,0

1,011

6516,0

Согласно данным табл.3.6, коэффициент ритмичности производства составляет 0,973 (6516,0/6700,0). Значение коэффициента близко к единице, что свидетельствует о достаточно ритмичном уровне производства хлебопродукции. Кроме того, для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за квартал.

Рис.3.4. Ритмичность производства хлебопродукции в отчетном году

 

Используя данные табл.3.6. получаем коэффициент аритмичности - 0,271 (0,106+0,092+0,051+0,011+0,011). Значение коэффициента также свидетельствует о высокой ритмичности производства хлебопродукции. Сбои в ритмичности выпуска хлебопродукции наблюдается в 1-м квартале отчетного года. Причинами аритмичности в 1-м квартале явились внешние причины - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, сбои в подаче электроэнергии.

Упущенные возможности ОАО "Бикинхлеб" по выпуску хлебопродукции в связи с неритмичной работой составили: 184 тыс. руб. (6700 -6516) - по методу разницы между плановым и зачтенным выпуском продукции.

            В процессе анализа необходимо изучить динамику не только в объеме производства хлебопродукции, но и объема ее реализации, поскольку от объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и пр.

 

3.4. Анализ динамики реализации хлебопродукции

ОАО "Бикинхлеб" реализует произведенную продукцию в соответствии с разработанными планами. Основу планов составляют договоры, заключенными с потребителями продукции. Предприятие проводит предварительную работу с потребителями по определению номенклатуры и сроков поставки продукции для заключения договоров и затем самостоятельно разрабатывает проект планов производства хлебопродукции в развернутом ассортименте.

Для изучения динамики объема реализации хлебопродукции за анализируемый период используем данные табл.3.7.

Таблица 3.7.

Данные о динамике объема реализации хлебопродукции

Период, год

Реализация продукции, тыс. руб.

Абсолютный прирост,

тыс. руб.

Темп роста, %

цепной

базисный

цепной

базисный

1997

4869,2

 

 

 

 

1998

5681,1

811,9

811,9

116,7

116,7

1999

7110,4

1429,3

2241,2

125,2

146,0

Из данных табл. 3.7. видно, что общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 1997 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %.  На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы. Для проведения факторного анализа изменения объема реализации хлебопродукции используем балансовый метод (см. формулу 3.7.)

ВД = О0 + ТП1 - Впр - О1, (3.7.)

Где, ВД - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

        О0 - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

        ТП1 - фактический объем производства товарной продукции;

         Впр - прочие выбытие продукции;

         О1  -  остаток нереализованной продукции наконец отчетного периода.

Анализ данных табл. 3.8. позволяет сделать следующие выводы. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака  (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Таблица 3.8.

Данные для факторного анализа изменения объема реализации

 хлебопродукции в динамике, тыс. руб.

Показатели

Условное

 обознач.

1998 г.

1999 г.

Изменения +,-

Темп роста, %

1. Остатки продукции на начало года

О0

120,5

363,9

243,4

302,0

2. Выпуск продукции

ТП1

5932,0

6774,0

842

114,2

3. Прочие выбытие продукции

Впр

7,5

1,0

-6,5

13,3

4. Остатки продукции на конец года

О1

363,9

26,5

-337,4

7,3

5. Выручка от реализации

ВД

5681,1

7110,4

1429,3

125,2

Предприятие "Бикинхлеб" реализует хлебопродукцию следующим категориям покупателей:

v  предприятия и бюджетные организации, приобретающие продукцию для конечного потребления: воинские части, учреждения здравоохранения, производственные предприятия и др.

v  малые предприятия, частные предприниматели - приобретают хлебопродукцию для дальнейшей реализации (торговые фирмы, учреждения общепита);

v  частные лица - приобретают продукции для личного потребления (через собственную торговую сеть - продажа хлебопродукции осуществляется через 4 киоска и магазин "Горячий хлеб").

Как следует из данных табл. 3.9. динамика продаж хлебопродукции по всем категориям потребителей положительная. Из рис.3.5. видно, что наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

Рост объемов продаж организациям (в целях конечного потребления) по сравнению с прошлым годом на 7,4 % связан с выполнением заказа, полученного от воинских частей.

Таблица 3.9.

Объем реализации хлебопродукции по категориям, тыс. руб.

Показатели

Период

Изменения, +,-

Темп роста, %

1997 г.

1998 г.

1999 г.

98-97гг.

99-98 гг.

99/98 гг.

1. Собственная торговая сеть

1670,0

2306,5

2986,4

636,5

679,9

129,5

2. Предприятия, организации (для конечного потребления)

1500,0

1634,0

1755,3

134,0

121,3

107,4

3. Торговые предприятия (для перепродажи)

1699,2

1740,6

2368,7

41,4

628,1

136,1

4. Итого

4869,2

5681,1

7110,4

811,9

1429,3

125,2

В общем объеме реализации доля данной категории покупателей сокращается с 30,8 % (1997 г.) до 28,8 % (1998 г.) и 24,7 % (1999 г.).

Динамично развивается реализация хлебопродукции предприятия через розничную торговлю (темп роста в сравнении с прошлым годом - 136,1 %).  В отчетном году на долю торговых фирм, приобретающих продукцию ОАО "Бикинхлеб" для дальнейшей реализации приходится 33,3 %, против уровня прошлого года (30,6 %). Такая тенденция связана с появлением на рынке большого числа мелких торговых фирм и стремлением предприятия расширить каналы сбыта.

Проследим динамику реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия по месяцам (см. табл.3.10. и рис.3.6.)

Таблица 3.10.

Динамика реализации хлебопродукции через собственную торговую сеть, тонн

 

 

Рис.3.6. Динамика реализации хлебопродукции в натуральном выражении через собственную торговую сеть по месяцам

 

Из приведенных данных видно, что наибольший рост объема реализации хлебопродукции по сравнению с прошлым годом наблюдается в январе (153,0 %), феврале (136,4 %), октябре (149,7 %) и сентябре (127,7 %). Наибольший спад объема реализации наблюдается в марте, декабре (на 24,9 %).

Определим показатели, характеризующие равномерность реализации товаров за анализируемый период: среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации (неравномерности), которые рассчитываются по формулам:


 G = √∑ (Pi  - Рс )2/ N , (3.8.)

V = G *100% / Pс  ,  (3.9.)

где G – среднеквадратическое отклонение, определяющее диапазон колеблемости реализации товаров;

Pi - объем реализации в каждом конкретном периоде рассматриваемого отрезка времени;

Рс – средний объем реализации товаров в одном периоде рассматриваемого отрезка времени;

N – количество периодов в рассматриваемом отрезке времени;

V – коэффициент вариации, выражающий неравномерность реализации товаров по отдельным периодам, %.

Рс находится по формуле среднехронологической:

Рс = ½ P1 + P2 + Pn + …+ Pn+1  / n-1  ,  (3.10.)

Рассчитанные показатели сведены в табл. 3.11.

Таблица 3.11.

Показатели, характеризующие равномерность реализации товаров

Показатели

Условное обозначение

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Средний объем реализации, тонн

Рс

52,8

47,8

53,9

Среднеквадратическое отклонение, тонн

G

7,13

8,72

9,67

Коэффициент вариации, %

V

13,5

18,2

17,9

Данные табл.3.11. показывают, что реализация хлебопродукции через собственную торговую сеть предприятия равномерная. Наибольшее среднеквадратическое отклонение наблюдается по отчетному году (9,67 тонн). В среднем реализация хлебопродукции в течении месяца отклоняется от среднего объема продаж только на 18 %.

Таким образом, анализ выпуска и реализации хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" показал:

·                    По сравнению с 1997 г. выпуск хлебопродукции в 1998 -1999 гг. снизился, соответственно на 20,1 % и 14,4 %.

Спад производства хлебопродукции произошел в связи с увеличением конкурентов на рынке сбыта, ростом стоимости реализованной продукции и низкой платежеспособностью населения. В отчетном году выпуск хлебопродукции составил 1519,6 тонн.

·                    Рост производства на 7,0 % по сравнению с 1998 г. обусловлен главным образом внешними факторами: рост спроса на продукции предприятия, повышение уровня доходов населения.

·                    Наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает хлебная продукция: 96,2 % - 1997 г., 94,8 % - 1998 г., 92,5 % - 1999 г.

·                    Общая величина реализации хлебопродукции имеет положительную динамику. По сравнению с 1997 г. объем реализации хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с прошлым годом - на 25,2 %. Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличения ее выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на 202,0 %). Кроме того, сокращение производственного и экспедиционного брака  (на 86,7 %) оказало положительное влияние на динамику реализации хлебопродукции.

Предприятие "Бикинхлеб" реализует свою продукцию как через собственную торговую сеть, так и через торговые фирмы. Наибольший удельный вес в объеме реализации занимает продажа хлебопродукции через собственную торговую сеть. За анализируемый период через собственную торговую сеть реализовано: 34,3 % (1997 г.), 40,6 % (1998 г.), 42,0 % (1999 г.) товарной продукции. Остальная продукция ОАО "Бикинхлеб" реализует в пределах Бикинского района.

На объем производства, а следовательно,  реализации оказывают влияние многочисленные и разнообразные факторы. Среди основных факторов можно выделить: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами и эффективность их использования. Поэтому следующим этапом анализа является - изучение влияния факторов на выпуск хлебопродукции и реализации.

 

4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

4.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличение объемов продукции и повышения эффективности производства.

Данные для анализа кадрового персонала предприятия "Бикинхлеб" представлены в табл.4.1.

Таблица 4.1.

Данные для анализа кадрового персонала предприятия "Бикинхлеб"

Категория работников

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Темп роста , %

1999/1998гг.

Чел.

%

Чел.

%

Чел.

%

1. Административно-управленческий персонал

7

7,3

8

8,6

8

8,2

100,0

2. Производственный

73

76,0

69

74,2

71

72,4

102,9

3. Торговый

10

10,4

10

10,8

12

12,2

120,0

4. Вспомогательный

6

6,3

6

6,5

7

7,1

116,7

Итого

96

100,0

93

100,0

98

100,0

105,4

Из табл.4.1. следует, что с учетом функционального разделения весь персонал предприятия подразделяется на следующие категории:

Ø  административно-управленческий,

Ø  производственный;

Ø  торговый;

Ø  вспомогательный.

Среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,4 %.

Из приведенных данных следует, что наибольший удельный вес в общей численности работников предприятия занимают работники производства: 76,0 % - 1997 г.; 74,2 % - 1998 г.; 72,4 % - 1999 г.

В связи с увеличением объемов производства и расширением собственной сбытовой в отчетном году была проведена кадровая работа по укомплектованию кадров. Таким образом, увеличение числа производственных и торговых работников на 2 человек свидетельствует о выходе предприятия из кризиса 1998 г. и динамичном его развитии в последующем периоде.

Административно- управленческий персонал занимает 8,2 % общей численности работников предприятия.

В целях повышения деловой квалификации и персональной ответственности работников предприятия и повышения эффективности труда на предприятии проводится повышение квалификации и аттестация. Эти мероприятия являются важной формой морального и материального стимулирования и направлена на совершенствование деятельности предприятия по дальнейшему улучшению обеспечения населения хлебопродукцией.

Данные табл. 4.2. показывают, что персонал предприятия достаточно опытный; наибольший удельный вес в общей численности персонала занимают работники со стажем работы от 3  до 10 лет (45,0 % - 1998 г.; 53,0 % - 1999 г.).

Таблица 4.2.

Классификация персонала предприятия по стажу работы в торговле и производстве в динамике

Категория работников по стажу

1998 г.

1999 г.

Отклонения ±

Численностьчел

Уд. вес, %

Численностьчел

Уд. вес, %

Численность чел

Уд. вес, %

1. от 1 года до 3 лет

18

20,0

20

20,0

2

0,0

2. от 3 лет до 10 лет

42

45,0

52

53,0

10

8,0

3. свыше 10 лет

33

35,0

26

27,0

-7

-8,0

Итого

93

100,0

98

100,0

5

0,0

Штат предприятия ОАО "Бикинхлеб" полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа работников. Квалификационный уровень работников довольно высок, растет число сотрудников с высшим образованием: в отчетном году доля работников, имеющих высшее образование составили - 45 %, что на 4,0 % превышает показатель прошлого периода (см. рис.4.1.). Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровый потенциал.

Для характеристики и анализа движения трудовых ресурсов на ОАО "Бикинхлеб" используем данные табл. 4.3.

Таблица 4.3.

Данные для анализа движения трудовых ресурсов предприятия

Показатели

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,- (1999-98 гг.)

1.    Среднесписочная численность персонала, чел.

96

93

98

5

2. Количество принятого на работу персонала, чел.

2

1

5

4

3. Количество уволившихся работников, чел.

 В том числе

3.1. по собственному желанию 

3.2. выход на пенсию

2

 

 

1

1

4

 

 

4

1

 

 

 

1

-3

 

 

-4

1

4. Количество работников, проработавших весь год, чел.

95

89

97

8

5. Коэффициент оборота по приему работников (стр.2/стр.1)

0,021

0,011

0,051

0,04

6. Коэффициент оборота по выбытию (стр.3/стр.1)

0,021

0,043

0,010

-0,033

7. Коэффициент текучести кадров (стр. 3.1./1)

0,010

0,043

-

-0,043

8. Коэффициент постоянства персонала (стр. 4/стр.1)

0,989

0,957

0,989

0,032

Проведенные расчеты показали, что наибольшее сокращение численности работников предприятия наблюдается в 1998 г. В этот период число уволившихся работников составило 4,3 %. В 1998 г. из общего числа уволившихся 4 человека, все уволились по собственному желанию. Нарушений трудовой дисциплины за анализируемый период не было. Иная картина в 1999 г.: уволен 1 человек, в связи с выходом на пенсию.

Из табл. 4.3. следует, что в отчетном периоде принято больше рабочих, чем выбыло, текучесть кадров незначительная (за 1997-1998 гг.), а в отчетном периоде - отсутствует.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО "Бикинхлеб" не испытывает напряжения в обеспечении трудовыми ресурсами. В процессе анализа было выявлено, что штат предприятия полностью укомплектован, персонал - достаточно квалифицированный. Предприятие проводит мероприятия по повышению квалификационного уровня своих работников.

 

4.2. Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов оценим по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Анализ проводим по производственным работникам. Данные для анализа представлены в табл. 4.4.

Таблица 4.4.

Данные для оценки использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель

Условное обознач.

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

Темп роста, %

1. Среднегодовое количество производственных работников, чел.

КР

69

71

2

102,9

2. Отработано за год одним рабочим:

2.1.        дней

2.2.        часов

 

 

Д

Ч

 

 

233

1806

 

 

239

1912

 

 

6

106

 

 

102,6

105,9

3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

П

7,75

8,0

0,25

103,2

4. Фонд рабочего времени (стр.1*стр.2.1.*стр.3.), тыс. час

ФРВ

124,6

135,8

11,2

109,0

Как показывают данные табл.4.4., имеющиеся трудовые ресурсы предприятие "Бикинхлеб" использует в сравнении с прошлым годом достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 239 дней, вместо 233 в прошлом году, в связи с чем увеличение рабочего времени на одного работника составило 6 дней, а на всех - 426 дней (6*71) или 3301,5 часов (426*7,75).

Кроме того существенно и внутрисменное увеличение рабочего времени: за один день они составили 0,25 час., а за все отработанные дни всеми рабочими - 4242,3 час. (0,25*239*71).

Таким образом, трудовые ресурсы предприятия используются эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика фонда рабочего времени (темп роста 109,0 %), отсутствие целодневных и внутрисменных потерь. На положительную динамику показателей использования трудовых ресурсов повлияло повышение ритмичности производства, сокращение простоя оборудования, машин из-за отсутствия электроэнергии и в связи проведением ремонтных работ материально-технической базы предприятия.

            Рост фонда рабочего времени не всегда приводят к росту объема производства продукции, поэтому при анализа использования трудовых ресурсов следует изучить показатели производительности труда.

 

4.3. Анализ производительности труда

Производительность труда - это совокупный показатель, отражающий эффективность использования трудовых ресурсов. Производительность труда оказывает непосредственное влияние на эффективное производство и воздействует на различные показатели деятельности предприятия: объем производства и реализации товара, уровень себестоимости и  коммерческих издержек, показатели оборачиваемости и ряд других.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабо­тающим. Среднегодовую выработку продукции одним ра­ботником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД * Д * П * СВ,      (4.1.)

Где, ГВ – среднегодовая выработка;

        УД – доля рабочих в общей численности работников;

           Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

           П – средняя продолжительность рабочего дня;

          СВ – среднечасовая выработка продукции.

В табл. 4.5. представлена информация для факторного анализа производительности труда.

Таблица 4.5.

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель

1998 г.

1999 г.

Отклонение +,-

Темп роста,  %

Объем производства продукции, тыс. руб.

5932,0

6774,0

842

114,2

Среднесписочная численность:

-       промышленно – производственного персонала (ППП)

-       рабочих (КР)

 

 

82

69

 

 

86

71

 

 

4

2

 

 

104,9

102,9

Удельный вес рабочих, % (УД)

84,1

82,6

-1,5

98,2

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

233

239

6

102,6

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.

7,75

8,0

0,25

103,2

Общее количество отработанного времени:

-       всеми рабочими за год (Т), тыс.-ч

-       в т. ч. одним рабочим, чел– ч

 

 

124,6

1806

 

 

135,8

1912

 

 

11,2

106

 

 

109,0

105,9

Среднегодовая выработка, тыс. руб.

-       одного работающего (ГВ)

-       одного рабочего (ГВр)

 

72,34

85,97

 

78,77

95,41

 

6,43

9,44

 

108,9

110,9

Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.

0,369

 

0,399

0,03

108,1

Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс. руб.

0,0476

0,0499

0,0023

104,8

Данные табл.4.5. показывают, что среднегодовая выработка работника предприятия в отчетном периоде выше показателя прошлого года на 6,43 тыс. руб. Она увеличилась на 8,9 %; на это отклонение оказали влияния следующие факторы: снижение трудоемкости выпуска хлебопродукции (рост производительности труда); сокращение потерь рабочего времени; изменение структуры работающих; другие факторы.

Среднегодовая производительность работников предприятия возросла в связи с увеличением производительности труда рабочих, повышением фонда рабочего времени. Отрицательно на ее уровень повлияли структурные изменения в общей численности промышленно-производственного персонала предприятия.

Расчет количественного влияния указанных факторов на среднегодовую выработку работников ОАО "Бикинхлеб" проводим методом цепных подстановок и абсолютных разниц. Результаты анализа представлены в табл. 4.6.

Таблица 4.6.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия (тыс. руб.)

Фактор

Формализованный расчета

Расчет

+,-

Изменение:

- доли рабочих в общей численности ППП

ΔГВуд = ΔУД* ГВр0/100 

ΔГВуд = -1,5*85,97/100

-1,28

- количества отработан. дней одним рабочим

ΔГВд = УД1* ΔД * ДВ0/100
ΔГВд = 82,6* (+6)*0,369/100

+1,72

- продолжит. рабочего дня

ΔГВп =УД1* Д1 * ΔП*СВ0/100

ΔГВп = 82,6*239*(+0,25)* 0,0476/100

+2,35

- среднечасовой выработки

ΔГВсв =УД1* Д1* *П1*ΔСВ/100

ΔГВсв = 82,6*239*8*(+0,0023)/100

+3,64

Итого

ΔГВ = ΔГВуд+ ΔГВд+ ΔГВп+ ΔГВсв

+6,43

Анализируя данные табл. 4.6., можно отметить следующее. Трудовые ресурсы предприятия "Бикинхлеб" используются в отчетном периоде достаточно эффективно, поскольку среднегодовая выработка работников имеет положительную тенденцию изменения. В 1999 г. выработка работников составила 78,78 тыс. руб., что на 26,43 тыс. руб. (или на 8,9 %) больше производительности прошлого года. В результате изменения структуры работающих предприятия (доля рабочих снизилась с 84,1% до 82,6%), производительность работников предприятия уменьшилась на 1,28 тыс. руб. Рост количества рабочих дней, и сокращение внутрисменных потерь рабочего времени оказали положительное влияние на выработку. В результате она соот­ветственно увеличилась на 1,72 и 2,35 тыс. руб. Основным фактором роста среднегодовой выработки работников предприятия явилось увеличение среднечасовой выра­ботки рабочих; в результате положительной динамики данного показателя, годовая производительность работников предприятия увеличилась на 3,64 тыс. руб. (56,6 % от общего прироста выработки).

Далее проанализируем за счет каких факторов изменилась среднечасовая выра­ботка - один из основных показателей производительности труда и фактор, от которого зависит уровень среднедневной и сред­негодовой выработки рабочих.

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки: технический уровень производства, организация произ­водства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением, изменение объема производства продукции в стоимостной оцен­ке в связи с изменением структуры продукции.

Для расчета влияния этих факторов на средне­часовую выработку используем способ цепных подстановок. Кро­ме показателя прошлого года и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины. Данные для анализа представлены в табл.4.7.

Таблица 4.7.

Данные для анализ среднечасовой выработки рабочих предприятия

Показатель

Условное обозначение

Значение показателя

Непроизводительные затраты времени, тыс. час.

Тн

9

Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс. чел. -час.

Тэ

17

Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.

ΔВПстр

+417,4

Первый условный показатель среднечасовой выработ­ки (руб.)

СВусл1= (ВПф ± ΔВПстр) / (Тф-Тн ± Тэ)

(6774+417,4)/(135,8-9+17) = 50,0

Второй условный показатель среднечасовой выработ­ки (руб.)

СВусл2= (ВПф ± ΔВПстр) / (Тф-Тн)

(6774+417,4)/(135,9-9) = 56,7

Третий условный показатель среднечасовой выработки (руб.)

СВусл3= (ВПф ± ΔВПстр) / (Тф)

(6774+417,4)/135,9 = 52,9

Используя данные табл.4.7. рассчитаем количественное влияние факторов на изменение среднечасовой выработки.

За счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации  среднечасовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,4 руб.:

ΔСВинт = СВусл1 – СВ0 = 50,0 -  47,6 = + 2,4 (руб.)

Разность между полученным вторым и первым условным показателем пока­жет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ΔСВтэ = СВусл2 - СВусл1 = 56,7 -50,0 = +6,7 (руб.)

В результате допущенных непроизводительных затрат времени уровень сред­нечасовой выработки снизился на 3,8 руб.:

ΔСВтн = СВусл3 - СВусл2 = 52,9 - 56,7 = - 3,8 (руб.)

За счет струк­турных сдвигов производства хлебопродукции, среднечасовая выработка рабочих уменьшилась на 3,0 руб.

ΔСВстр = СВф - СВусл3 = 49,9 - 52,9 = - 3,0 (руб.)

Таким образом, два факторы (повышение интенсивности труда, улучшение его организации, экономия времени в связи с внедрением мероприятий НТП) оказали положительное влияние на рост производительности труда рабо­чих предприятия. Допущенные непроизводственные затраты времени и структурные сдвиги производства – явились негативными факторами, отрицательно влияющие на изменение производительности труда.

Таким образом, общее изменение среднечасовой выработки по факторам составляет: +2,4+6,7-3,8-3,0 =  +2,3 (руб.).

Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо воспользоваться следующей формулой:

ГВр =  Д * П * СВ,    (4.2.)

Где, ГВр – годовая выработка рабочих предприятия;

           Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

           П – средняя продолжительность рабочего дня;

          СВ – среднечасовая выработка продукции, выполнение работ.

В отчетном году среднегодовая выработка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 9,44 тыс. руб. Методом цепных подстановок рассчитаем влияние ряда факторов на изменение среднегодовой выработки рабочих предприятия (по данным табл.4.5.).

В результате увеличения количества отработанных рабочих дней, производительность возросла  на 2,21 тыс. руб. (+6*7,75 * 0,0476).

Сокращение внутрисменные простои также оказало положительное влияние на изменение производительности рабочих предприятия, увеличив ее на 2,84 тыс. руб. (239* (+0,25)* 0,0476).

Повышение среднечасовой выработки на 4,8% способствовало увеличению среднегодовой выработки рабочих на 4,39 тыс. руб. (9,44-2,21-2,84).

            От эффективности использования трудовых показателей зависит объем выпуска хлебопродукции. В результате анализа было установлено, что увеличение численности промышленно-производственных работников предприятия на 4 человек, способствовало росту объема производства хлебопродукции на 289,36 тыс. руб. (+4*72,34).

Рост среднегодовой выработки работ­ника также положительно повлиял на объем производства, в результате чего он увеличился на 552,64 тыс. руб. 

Обобщающие результаты факторного анализа производительности труда представлены в табл. 4.8.

Из табл. 4.8. видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производи­тельности труда и объем производства хлебопродукции.

Проведенный анализ показал, что трудовые ресурсы предприятия используются достаточно эффективно. Темп роста выработка работников предприятия "Бикинхлеб" в отчетном году составил 108,9%, в том числе на 110,9 % - выработка рабочих предприятия. Это положительная тенденция вызвана рядом внутренних факторов (рост среднечасовой производительности, увеличение численности работников и др.).

 

Таблица 4.8.

Сводная таблица факторного анализа производительности труда

Фактор

ΔСВ, руб.

ΔГВр, тыс. руб.

ΔГВ, тыс. руб.

ΔВП, тыс. руб.

1.    Численность персонала

2.    Годовая выработка работника

 

 

 

+289,4

+552,6

Итого

 

 

 

842,0

2.1.Удельный вес рабочих

 

 

-1,28

-140,9

2.2.Количество отработанных дней 1 рабочим за год

 

+2,21

+1,72

+157,2

2.3.Продоолжительность рабочего дня

 

+2,84

+2,35

+201,9

2.4. Изменение среднечасовой выработки

 

+4,39

+3,64

+334,4

Итого

 

+9,44

+6,43

+552,6

2.4.1. Организация производства (интенсивность труда)

+2,4

 

 

 

2.4.2. Технический уровень производства

+6,7

 

 

 

2.4.3.Непроизводительные затраты рабочего времени

-3,8

 

 

 

2.4.4.Структура производства

-3,0

 

 

+417,7

Итого

+2,3

+4,39

+3,64

+334,4

Таким образом, динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов за анализируемые период - положительная. Увеличение фонда рабочего времени оправдано, поскольку темпы роста производительности труда рабочих (110,9 %) опережают темпы роста показателя использования трудовых ресурсов (109,0 %).

Важным фактором повышения производительности труда является снижение трудоемкости продукции. Поэтому следующий этап анализа - оценка динамики трудоемкости хлебопродукции.

 

4.4. Анализ трудоемкости продукции

Проведенный анализ производительности труда ОАО "Бикинхлеб" показал, что динамика показателя положительная (темп роста 110,9 %). Рост производительности труда произошел в первую очередь за счет снижения трудоемкости хлебопродукции. Из табл.4.9. видно, что фактическое снижение  трудоемкости хлебопродукции к уровню прошлого года - 4,8 % (100-95,2).

 

Таблица 4.9.

Данные для анализа динамики трудоемкости хлебопродукции

Показатели

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

Темп роста, %

1. Выпуск хлебопродукции, тыс. руб.

5932,0

6774,0

842

114,2

2. Фонд рабочего времени, чел-час.

124600

135800

11200

109,0

3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. (стр.2/стр.1)

21,0

20,0

-1,0

95,2

4. Среднечасовая выработка, руб.

47,6

49,9

2,3

104,8

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года составил +5 %: ΔСВф = (4,8*100) / (100-4,8) = 5,0 %

Таким образом, между трудоемкостью хлебопродукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость.

В результате снижения трудоемкости хлебопродукции на 4,8 %, выработка работников предприятия увеличилась на 5,0 %. Тенденция изменения показателей еще раз подтверждает вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб".

 

4.5. Анализ фонда заработной платы

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Данные табл.4.10. показывают, что прирост фонда заработной платы работников предприятия по сравнению с прошлым годом в абсолютном выражении составил + 423,0 тыс. руб. Чтобы определить эффективность использования фонда зарплаты, рассчитаем относительное отклонение показателя по формуле 4.3.:

∆ФЗПотн = ФЗПф - (ФЗПопер * Квп + ФЗПопост),   (4.3.)

Где, ∆ФЗПотн - относительное изменение фонда зарплаты, тыс. руб;

 ФЗПф - фонд зарплаты отчетного года;

ФЗПопер - переменная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

Квп - коэффициент динамики выпуска хлебопродукции (1519,6/1419,7 = 1,07);

ФЗПопост - постоянная часть ФЗП, прошлого года, тыс. руб.;

 

Таблица 4.10.

Данные для анализа фонда заработной платы

Показатели

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

Темп роста, %

1.    Общий фонд заработной платы, тыс. руб.

В том числе

переменная часть

постоянная часть

998,4

 

 

628,9

369,5

1421,4

 

 

923,9

497,5

423,0

 

 

295,0

128,0

142,4

 

 

146,9

134,6

2.    Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:

-       переменной части

-       постоянной части

 

 

63,0

37,0

 

 

65,0

35,0

 

 

2,0

-2,0

 

 

103,2

94,6

3. Средняя заработная плата в месяц, руб.

894,6

1208,7

314,1

135,1

Используя формулу 4.3. получаем: ∆ФЗПотн = 1421,4 - (628,9*1,07 +369,5) = 378,9 (тыс. руб.). Следовательно, на ОАО "Бикинхлеб" имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 378,9 тыс. руб.

Данные расчетов показывают, что фонд заработной платы работников  предприятия увеличивается на 42,4 %. При этом, в результате увеличения численности работников предприятия, фонд оплаты труда увеличился на 53,6 тыс. руб. (+5 0,894*12). Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 35,1 % способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 369,4 тыс. руб. (+ 0,314 *12 *98чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства хлебопродукции и повышения производительности труда.

Поскольку с ростом производительности труда созда­ются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким об­разом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 109,0 %, соответственно, темп роста средней заработной платы - 135,1 %. То есть, в данном случае более низкие темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу заработной платы в размере: 1421,4 * (1,351 – 1,09) / 1,351 = +274,6 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо проанализировать и такие показатели, как объем производства хлебопродукции, прибыли от реализации (см. табл.4.11.).

Таблица 4.11.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

Темп роста, %

Производство хлебопродукции на рубль ФЗП, руб.

5,9

4,8

-1,1

81,4

Сумма прибыли от реализации на рубль зарплаты, руб.

0,001

0,08

0,079

8000,0

Социальные выплаты работникам предприятия, тыс. руб.

20,4

35,7

15,3

175,0

Судя по данным табл.4.11., ОАО "Бикинхлеб" не достаточно эффективно использует средства фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше хлебопродукции (на 18,6 %) при увеличении социальных выплат работникам предприятия на 75,0 %. Однако по размеру прибыли предприятие имеет лучшие результаты по итогам отчетного года.

Таким образом, анализ использования трудовых ресурсов ОАО "Бикинхлеб" показал:

·                    штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста по сравнению с прошлым годом - 105,4 %);

·                    трудовые ресурсы предприятия используются эффективно: темп роста производительности промышленно-производственных работников - 108,9 %;

·                    предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 274,6 тыс. руб.).

5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

5.1. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии "Бикинхлеб" является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование. Анализ использования основных фондов начинаем с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Данные в таблице 5.1. показывают, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов.

Таблица 5.1.

Данные для анализа наличия, движения и структуры основных фондов

Группы основных средств

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

 Здания

3708

80,9

292

68,0

 

 

4000

81,6

Сооружения

241

5,3

 

 

 

 

241

4,9

Машины и оборудование

293

6,4

114

26,6

83

76,9

324

6,6

Транспортные средства

280

6,1

23

5,4

6

5,6

297

6,1

Производственный и хозяйственный инвентарь

59

1,3

 

 

19

17,5

40

0,8

Основные фонды, всего

4581

100,0

429

100,0

108

100,0

4902

100,0

В том числе

- производственные ОФ

4366

95,3

393

91,5

63

58,7

4843

98,8

- непроизводственные ОФ

215

4,7

36

8,5

45

41,3

59

1,2

Активная часть ОФ

2451

53,5

360

84,0

56

51,6

2730

55,7

Стоимость основных фондов возросла на 321 тыс. руб. или на 7,0 %, в том числе основных производственных фондов на 477 тыс. руб., или на 10,9 %.

На 3,5 % возросла доля промышленно-производственных фондов в общей сумме основных фондов, в связи с введением нового производственного цеха и оборудования. Соответственно снизилась доля непроизводственных фондов. Данные табл.5.1. показывают, что стоимость зданий возросла на 292 тыс. руб. (или на 7,9 %),  удельный вес данного вида основных фондов составил на конец года 81,6 %. Величина машин и оборудования увеличивается большими темпами (на 10,6 %). Положительной тенденцией является рост на 2,2 % удельного веса активной части фондов, что следует оценить положительно. Поскольку повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности  предприятия, увеличению производственной мощности, возрастанию фондоотдачи.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными фондами необходимо изучить их движение и техническое состояние.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста (см. табл.5.2.).

Таблица 5.2.

Данные для анализа обновления, выбытия и прироста основных фондов

Показатели

Значение

1. Стоимость ОФ на начало года, тыс. руб.

4581

2. Стоимость поступивших ОФ, тыс. руб.

429

3. Стоимость выбывших ОФ, тыс. руб.

108

4. Стоимость ОФ на конец года, тыс. руб.

4902

5. Коэффициент обновления ОФ (стр.2/стр.4)

0,088

6. Коэффициент выбытия ОФ (стр. 3/стр.1)

0,023

7. Коэффициент прироста (стр. 2-стр.3)/стр.1

0,070

Как следует из данных табл.5.2. - коэффициент обновления, отражающий интенсивность обновления основных фондов незначительный и составляет 0,088. Т.е., доля введенных основных фондов составляет 8,8 % к их величине на конец периода. Выбытие основных фондов  в отчетном периоде составляет 2,3 % к их величине на начало года. Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение основных фондов, за счет интенсивного введение в действие дополнительных фондов.

Увеличение основных фондов оправдано, поскольку при их увеличении в абсолютной сумме их относительный перерасход (+Эоф) составил только 0,33 тыс. руб. (4902-4581*1,07) - по формуле 5.1.

+Эоф = Ф1 - Ф0*Квп,  (5.1.)

Где, Ф0, Ф1 - соответственно стоимость основных фондов на начало и на конец года, тыс. руб.

Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент износа  и годности. По ОАО "Бикинхлеб" данные о степени изношенности основных средств приведены в табл.5.3. Данные табл.5.3. показывают, что если первоначальная стоимость основных средств возросла на 321 тыс. руб., то износ за время эксплуатации увеличился на 81,0 тыс. руб.

Таблица 5.3.

Данные для анализа технического состояния основных фондов

 Показатели

На начало года

На конец года

Изменение, +,-

1. Первоначальная стоимость ОФ, тыс. руб.

4581

4902

321

2. Износ ОФ за время их эксплуатации, тыс. руб.

377

458

81,0

3. Степень изношенности ОФ (стр.2/стр.1*100), %

8,2

9,3

1,1

3. Степень годности ОФ (100 - стр.3),%

91,8

90,7

-1,1

Это привело к росту степени изношенности (уменьшению степени годности) основных фондов на 1,1 %, что относительно оценивает ухудшение их технического состояния.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия в принципе нормальное, поскольку степень их изношенности составляет только 9,3 %, а степень годности достаточно высокая - 90,7 % (на конец отчетного периода).

 

5.2.Анализ эффективности использования основных фондов

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Данные для анализа показателя фондоотдачи представлены в табл.5.4. Данные табл.5.4. показывают, что фондоотдача основных фондов в отчетном году составила 1,382 руб. Динамика показателя эффективности использования основных фондов положительная - по сравнению с прошлым годом фондоотдача увеличилась на 0,087 руб. (или на 6,7%).

 

Таблица 5.4.

Данные для анализа фондоотдачи основных фондов предприятия

Показатель

Условное обозначение

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

1. Объем продукции, тыс. руб.

ВП

5932

6774

842

2. Средняя стоимость ОФ, тыс. руб.

Ф

4581

4902

321

3. Стоимость активной части ОФ, тыс. руб.

Фа

2451

2730

279

4. Доля активной части ОФ, % (стр.3. / стр.1.)

Уа

0,535

0,557

0,022

5. Фондоотдача на рубль,  руб.

-      ОФ, всего (стр.1/ стр.2)

-      Активной части ОФ (стр.1/ стр.3.)

 

ФО

ФОа

 

1,295

2,420

 

1,382

2,481

 

0,087

0,061

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, в том числе: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = Уа * ФОа, (5.2.)

Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц:

Δ ФОуд = (Уаф  – У апл) ФО апл, (5.3.)

Δ ФОакт = (ФОаф  – ФОапл) У аф , (5.4.)

где Уаф, Уапл – доля активной части основных фондов, соответственно в отчетном и прошлом году;

ФО апл, ф – фондоотдача активной части основных фондов в прошлом году году, отчетном году.

Для факторного анализа изменения эффективности использования основных фондов воспользуемся данными табл. 5.4. и вышеприведенными формулами (5.2. -5.3.).

Δ ФОуд = (0,557 - 0,535) * 2,42 = +0,053 (руб.)

Δ ФОакт = (2,481 - 2,420) * 0,557 = +0,034 (руб.)

                           Σ +0,087 (руб.)

Таким образом, в результате увеличения в отчетном периоде доли активной части основных фондов, фондоотдача возросла на 0,053 руб. Положительно повлиял на эффективность использования основных фондов рост фондоотдачи активной части фондов на 2,5 %, в результате чего  фондоотдача основных средств увеличилась на 0,034 руб. Общее увеличение фондоотдачи составило 0,087 руб.

Как следует из данных табл.5.4. средняя стоимость активной части фондов ОАО "Бикинхлеб" увеличилась на 279 тыс. руб. и составила 2730 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин,  оборудования. В отчетном году технологическое оборудование на предприятии использовалось достаточно эффективно, о чем свидетельствует рост фондоотдачи активной части основных фондов с 2,42 руб. (1998 г.) до 2,48 руб. (1999 г.).

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) может быть представлена в виде следующей факторной модели (условные обозначения в табл. 5.5.):

  Д * Ксм * П * СВ_ 

ФОа =                                                         (5.5.)

Ц

Таблица 5.5.

Данные для анализа эффективности использования активных ОФ

Показатель

Условное обозначение

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

1. Объем продукции, тыс. руб.

ВП

5932

6774

842

2. Средняя стоимость активной части ОФ, тыс. руб.

Фа

2451

2730

279

3. Стоимость единицы оборудования, тыс. руб.

Ц

48,059

49,636

1,577

4. Среднегодовое количество технологического оборудования

К

51

55

4

5. Фондоотдача оборудования, руб.

ФОа

2,420

2,481

0,061

6. Отработано за год всем оборудованием, тыс. час.

Т

124

135

11

7. В том числе единице оборудования:

часов

смен

дней

 

Тед

СМ

Д

 

3259

446,5

235

 

3600

480

240

 

341

33,5

5

8. Коэффициент сменности оборудования

Ксм

1,9

2,0

0,1

9. Средняя продолжительность смены, час

П

7,3

7,5

0,2

10. Выработка продукции за 1 машино-час (среднечасовая выработка),  руб.

СВ

35,68

34,21

-1,47

Для расчета влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок. Расчет представлен в табл.5.6.

Таблица 5.6.

Данные для факторного анализа фондоотдачи технологического оборудования предприятия

Методика расчета

Расчет

Значение показателя, руб.

Влияние факторов

ФОапл  = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цпл

235*1,9*7,3*35,68/48,059

2,420

 

ФОа1  = Дпл * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цф

235*1,9*7,3*35,68/49,636

2,343

-0,077

ФОа2  = Дф * Ксм пл* Ппл * Свпл  / Цф

240*1,9*7,3*35,68/49,636

2,393

+0,05

ФОа3  = Дф * Ксм ф* Ппл * Свпл  / Цф

240*2,0*7,3*35,68/49,636

2,519

+0,126

ФОа4  = Дф * Ксм ф* Пф * Свпл  / Цф

240*2,0*7,5*35,68/49,636

2,588

+0,069

ФОаф  = Дф * Ксм ф* Пф * Свф  / Цф

240*2,0*7,5*34,21/49,636

2,481

-0,107

Итого влияние факторов:

+0,061

Проведенные расчеты факторного анализа показывают, что в отчетном году фондоотдача оборудования предприятия увеличилась на 0,061 руб. На изменение показателя эффективности использования оборудования оказали влияние различные факторы, в том числе:

·           В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,077 руб.

·           Рост фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом снижения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

·           За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 0,126 руб.

·           В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше уровня прошлого года на 0,2 час., годовая выработка единицы оборудования увеличилась 0,069 руб.

·           Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования - снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,107 руб.

В результате анализа выявлено, что повышения времени работы оборудования оказалось доминирующим фактором, фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 0,061 руб. (или на 2,52 %).

Другим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов предприятия, является фондорентабельность:

Роф = П / ОФ = ФО * Рп = ВП / ОФ * П / ВП, (5.6.)

Где, Роф, Рп  - рентабельность основных фондов, выпуска продукции;

П - прибыль от реализации хлебопродукции,

ВП - объем выпуска хлебопродукции,

ОПФ - стоимость основных производственных фондов.

Данные для анализа представлены в табл.5.7.

Таблица 5.7.

Данные для анализа рентабельности основных фондов

Показатель

Условное обозначение

1998 г.

1999 г.

Изменение, +,-

1. Прибыль от реализации, тыс. руб.

П

6,3

554,5

548,2

2. Стоимость ОФ, тыс. руб.

ОФ

4581

4902

321

3. Рентабельность ОФ (стр.1 / стр.2.) * 100, %

Роф

0,138

11,3

11,162

4. Объем продукции, тыс. руб.

ВП

5932

6774

842

5. Рентабельность продукции (стр.1. / стр.4.)* 100 %

Рп

0,106

8,186

8,08

6. Фондоотдача ОПФ, руб. (стр.4 / стр.2.)

ФО

1,295

1,382

 

0,087

Данные табл. 5.7.показывают, что ОАО "Бикинхлеб" для получения прибыли от реализации в размере 554,5 тыс. руб. при величине выпуска хлебопродукции 6774 тыс. руб. задействовало в отчетном году основных фондов в размере 4902,0 тыс. руб. Следовательно, для отчетного года рентабельность основных фондов составила - 11,3 %, что на 11,162 % превышает показатель прошлого года и оценивается для предприятия положительно.

Если бы на предприятии не изменилось соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность основных фондов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: Роф  (1) = 0,106*1,382 = 0,146 (%)

Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за ускорения оборачиваемости основных фондов (роста фондоотдачи) отдача с каждого рубля средств, вложенных в основные фонды,  увеличилась на 0,009 % (0,146 -0,138). Зная, что реально рентабельность основных фондов оказалась выше указанной величины на 11,15 % и составила 11,3 %, можно сделать вывод о том, что это было связано с увеличением в отчетном году рентабельности производства продукции. Данные табл. 5.8. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа фондоотдачи основных фондов и рентабельности выпуска хлебопродукции.

Таблица 5.8.

Данные для оценки влияния фондоотдачи основных фондов и рентабельности продукции на эффективность использования ОФ

Показатели

1998 г.

1999 г.

Изменение, ±

1. Рентабельность продукции, %

0,106

8,186

8,08

2. Фондоотдача ОФ, тыс. руб.

1,295

1,382

 

0,087

3. Рентабельность ОФ, %

0,138

11,3

11,162

4. Влияние на изменение рентабельности ОФ:

-      Фондоотдачи ОФ

-      Рентабельности выпуска продукции

-      Итого

 

 

 

0,009

11,153

11,162

Как следует из табл. 5.8..в результате роста фондоотдачи основных фондов в отчетном году на 0,087 тыс. руб. и роста рентабельности выпуска хлебопродукции на 8,08 %, эффективность использования основных фондов в сравнении с прошлым годом увеличилась на 11,16 %.

Основные фонды – важнейший элемент производительных сил, необходимый для успешной организации и осуществления деятельности предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Бикинхлеб" показал, что в отчетном периоде основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).

Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству ОАО "Бикинхлеб" необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).

 

6. Анализ затрат предприятия

6.1. Анализ общей суммы затрат

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг  природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельнос­ти предприятий, темпы расширенного вос­производства, финансовое состояние хозяй­ствующих субъектов.

Таблица 6.1.

Данные для анализа общей суммы затрат предприятия

Показатели

1998 г.

1999 г.

+,- Изменения

Темп роста, %

Объем реализации, тыс. руб.

5681,1

7110,4

1429,3

125,2

Полная себестоимость, тыс. руб.

5674,9

6555,8

880,9

115,5

Доля затрат в объеме реализации, %

99,8

92,2

-7,6

92,4

Прибыль от реализации, тыс. руб.

6,2

554,6

548,4

8945,2

Данные табл.6.1. показывают, что в отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).

 Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции.

Далее следует оценить структуру затрат, под которой понимается процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках его валовых затрат. Данные табл.6.2. показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в табл. 6.2. структуры затрат ОАО "Бикинхлеб" позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (1998 г. - 74,6 %, 1999 г. - 77,3 %).

Таблица 6.2.

Данные для анализа  структуры затрат предприятия

Затраты предприятия

1998 г.

1999 г.

+,- изменения

Темп роста, %

Переменные

тыс. руб.

%

 

4233,5

74,6

 

5067,6

77,3

 

834,1

2,7

 

119,7

Постоянные

тыс. руб.

%

 

1441,4

25,4

 

1488,2

22,7

 

46,8

-2,7

 

103,2

Валовые

тыс. руб.

%

 

5674,9

100,0

 

6555,8

100,0

 

880,9

-

 

115,5

В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 %  (1998 г.) до 22,7 % (1999 г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска хлебопродукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов. Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ОАО "Тайга" в удельных весах для более качественного анализа.

Таблица 6.3.

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

 

Период

Объем

выпуска (тонн)

Себестоимость всего выпуска

(тыс. руб.)

Себестоимость 1 тонны хлебопродукции (тыс. руб.)

Постоян. расходы

Перемен. расходы

Всего

Постоян. расходы

Перемен. расходы

Всего

1998 г.

1419,7

1441,4

4233,5

5674,9

1,02

2,98

4,00

1999 г.

1519,6

1488,2

5067,6

6555,8

0,98

3,33

4,31

Как видно из табл.6.3. общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (1998 г.) до 0,98 тыс. руб. (1999 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.

В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ОАО "Бикинхлеб" по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из табл.6.4. перерасход произошел по всем видам затрат, за исключение статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.

Таблица 6.4.

Затраты на производство продукции ОАО "Бикинхлеб"  в динамике за 1998 -1999 г.

Показатели

Сумма (руб.)

Структура затрат (%)

1998 г.

1999 г.

+,-

1998 г.

1999 г.

+,-

Материальные затраты

3778,0

4086,6

308,6

66,6

62,3

-4,2

Заработная плата

998,4

1421,4

423,0

17,6

21,7

4,1

Отчисления от з/платы

406,4

578,8

172,4

7,2

8,8

1,7

Амортизационные отчисл.

138,5

148,9

10,4

2,4

2,3

-0,2

Прочие расходы

353,6

321,0

-32,6

6,2

4,9

-1,3

Полная себестоимость

5674,9

6555,8

880,9

100,0

100,0

-

в том числе:

Переменные расходы

 

4233,5

 

5067,6

 

834,1

 

74,6

 

77,3

 

2,7

Постоянные расходы

1441,4

1488,2

46,8

25,4

22,7

-2,7

Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.

Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.

Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Исходные данные для проведения факторного анализа затрат предприятия представлены в табл. 6.5.

Таблица 6.5.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат

Показатели

Условное обозначение

1998 г.

1999 г.

Выпуск хлебопродукции, тонн.

Вплi, Вфi

1419,7

1519,6

Переменные затраты на 1 тонну, тыс. руб.

Хплi, Хфi

2,98

3,33

Постоянные затраты всего, тыс. руб.

Апл, Аф

1441,4

1488,2

Коэффициент продукции

Ктп

1519,6/1419,7 = 1,07

Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в табл.6.6. Расчет производим методом цепных подстановок.

Таблица 6.6.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб"

Затраты, формула расчета

Расчет и сумма затрат, тыс. руб.

Расчет влияния факторов

За 1998 г. на выпуск продукции прошлого года:

åплiплi)+Апл

(1419,7 * 2,98) + 1441,4 = 5674,9

 

За 1998 г., пересчитанному на фактический объем выпуска хлебопродукции:

åплiплiтппл

(1419,7*2,98)*1,07 +1441,4 = 5971,2

5971,2-5674,9 = 296,3

По уровню прошлого года на фактический выпуск продукции:

åфлiпi) +Апл

(1519,6 *2,98) + 1441,4 = 5969,8

5969,8-5971,2 = -1,4

Фактические при уровне постоянных затрат прошлого года: åфiфi)+Апл

(1519,6 * 3,33) + 1441,4 = 6509,0

6509,0-5969,8 = 539,2

Фактические: åфiфi)+Аф

(1519,6* 3,33) + 1488,2 = 6555,8

6555,8-6509,0 = 46,8

В связи с расширением производства хлебопродукции по сравнению с прошлым годом на 7,0 %, сумма затрат возросла на 296,3 тыс. руб., что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска хлебопродукции, сумма затрат снизилась на 1,4 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве снизились объемы выпуска затратоемкой хлебопродукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство хлебопродукции составил 539,2 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 46,8 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше показателя прошлого года на 880,9 тыс. руб., в том числе за счет изменения  структуры выпуска хлебопродукции,  себестоимость снизилась на 1,4 тыс. руб., а за счет роста уровня удельных переменных затрат, роста  объема производства  и постоянных затрат себестоимость хлебопродукции выросла на 882,3 тыс. руб.

 Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" в отчетном году выше прошлогоднего показателя на 880,9 тыс. руб., или на 15,5 %.

 

6.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и является относительным показателем. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции а действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис.6.1.).

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепным подстановок по данным табл.6.6. и по данным о выпуске товарной продукции (табл.6.7.).

Рис. 6.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 6.7.

Исходные данные о выпуске хлебопродукции

Продукция предприятия

Методика расчета

Сумма, тыс. руб.

- за 1998 г.

å(VВПплiплi)          

5932,0

- фактически при структуре и ценах прошлого года

 å(VВПпiплi)+- DТПстр

6351,9

- фактически по ценам прошлого года

å(VВПфiплi)          

6368,4

- фактически по фактическим ценам

å(VВПфiфi)           

6774,0

Расчет влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции представлен в табл.6.8. В процессе анализа выявлено, что ОАО "Бикинхлеб" увеличило затраты на рубль товарной хлебопродукции в 1999г. по сравнению с данными прошлого года  на 1,11 коп. Увеличение удельных затрат произошло в том числе за счет увеличения уровня удельных переменных затрат (+8,46 коп.) и роста суммы постоянных затрат (+0,70 коп.). Данные факторы отрицательно повлияли на уровень затрат, и привели  к росту себестоимости.

Остальные факторы (рост объема производства хлебопродукции, изменения структуры производства, повышение оптовых цен на продукцию) вызвали уменьшение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО "Бикинхлеб", в обще      сумме на 8,05 коп.

Таблица 6.8.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции ОАО "Бикинхлеб", коп.

Затраты

на рубль

продукции

Расчет

Фактор

объем выпуска

структура выпуска

уровень удельных перемен.

затрат

сумма постоян. затрат

отпускные цены на продукцию

(Прошлый год

(1998 г.)

5674,9/5932,0 = 95,67

1998 г.

1998 г.

1998 г.

1998 г.

1998 г